{"id":365,"date":"2014-03-14T18:00:23","date_gmt":"2014-03-14T17:00:23","guid":{"rendered":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/?p=365"},"modified":"2014-03-14T17:50:58","modified_gmt":"2014-03-14T16:50:58","slug":"es-millora-la-tributacio-amb-relacio-a-la-capitalitzacio-de-deutes-i-en-les-quitances-i-esperes-en-els-processos-concursals","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/?p=365","title":{"rendered":"ES MILLORA LA TRIBUTACI\u00d3 AMB RELACI\u00d3 A LA CAPITALITZACI\u00d3 DE DEUTES, I EN LES QUITANCES I ESPERES EN ELS PROCESSOS CONCURSALS"},"content":{"rendered":"
\n

S\u2019ha publicat el Reial decret llei 4\/2014 pel qual s’adopten mesures urgents en mat\u00e8ria de refinan\u00e7ament i reestructuraci\u00f3 de deute empresarial, en la qual tamb\u00e9 s’inclouen mesures de car\u00e0cter fiscal,\u00a0 que consisteixen en reduir o diferir la tributaci\u00f3 de les operacions de capitalitzaci\u00f3 de deutes o dels acords de quitances i esperes derivats de l’aplicaci\u00f3 de la Llei concursal.<\/i><\/strong><\/p>\n<\/div>\n

Dissabte passat, 8 de mar\u00e7, es public\u00e0 al BOE el Reial decret llei 4\/2014, de 7 de mar\u00e7, pel qual s’adopten mesures urgents en mat\u00e8ria de refinan\u00e7ament i reestructuraci\u00f3 de deute empresarial, que va entrar en vigor amb car\u00e0cter general el 9 de mar\u00e7 de 2014, l’objectiu del qual \u00e9s agilitar i flexibilitzar els processos, per a la qual cosa tracta de garantir la superviv\u00e8ncia de societats que han acumulat una c\u00e0rrega financera excessiva, per\u00f2 que s\u00f3n viables des d’un punt de vista operatiu, mitjan\u00e7ant un sistema ordenat i equilibrat d’acords amb els creditors i un ventall m\u00e9s ampli de f\u00f3rmules de refinan\u00e7ament.<\/p>\n

 <\/p>\n

Aquesta norma, en la qual com veurem tamb\u00e9 s’inclouen mesures de car\u00e0cter fiscal, pret\u00e9n millorar el marc legal preconcursal dels acords de refinan\u00e7ament en els que mitjan\u00e7ant el consens entre el deutor i els creditors es persegueix maximitzar el valor dels actius i reduir o ajornar els passius del deutor a fi d’evitar el seu concurs.<\/p>\n

 <\/p>\n

Les mesures fiscals contemplades en aquesta norma consisteixen en reduir o diferir la tributaci\u00f3 de les operacions de capitalitzaci\u00f3 de deutes o dels acords de quitances i esperes derivats de l’aplicaci\u00f3 de la Llei concursal.<\/p>\n

 <\/p>\n

En concret, en l’impost sobre societats s’estableix l’abs\u00e8ncia de tributaci\u00f3 en els sup\u00f2sits de capitalitzaci\u00f3 de deutes, tret que hagu\u00e9s estat objecte d’una adquisici\u00f3 derivativa pel creditor per un valor diferent del nominal d’aquesta, i s’introdueix un sistema especial d’imputaci\u00f3 de l’ingr\u00e9s del deutor derivat dels acords de quitances i esperes.<\/p>\n

 <\/p>\n

D’altra banda, s’est\u00e9n l’exempci\u00f3 en l’impost sobre transmissions patrimonials i actes jur\u00eddics documentats (ITP i AJD) a les escriptures que continguin quitances o minoracions dels pr\u00e9stecs, cr\u00e8dits i la resta d’obligacions.<\/p>\n

 <\/p>\n

A continuaci\u00f3 els informem m\u00e9s detalladament d’aquestes mesures fiscals.<\/p>\n

 <\/p>\n

1. Modificacions en l’impost sobre societats<\/b><\/p>\n

 <\/p>\n

1.1 Capitalitzaci\u00f3 de deutes (operacions d’augment de capital per compensaci\u00f3 de cr\u00e8dits)<\/b><\/p>\n

\u00a0<\/b><\/p>\n

D’acord amb la normativa comptable, quan es realitza una ampliaci\u00f3 de capital per compensaci\u00f3 de cr\u00e8dits, la societat prestat\u00e0ria reconeixer\u00e0 l’augment de capital pel valor raonable del deute que es d\u00f3na de baixa, que ser\u00e0 menor que el valor del deute en llibres si l’entitat t\u00e9 problemes de solv\u00e8ncia, constituint un ingr\u00e9s la difer\u00e8ncia.<\/p>\n

 <\/p>\n

Aquest ingr\u00e9s s’ha considerat computable als efectes de l’impost sobre societats quan aquesta capitalitzaci\u00f3 no es realitzava entre entitats vinculades.<\/p>\n

 <\/p>\n

Ara, per no agreujar la situaci\u00f3 de la prestat\u00e0ria en dificultats, aquest ingr\u00e9s comptable no ser\u00e0 ingr\u00e9s fiscal, i la difer\u00e8ncia es qualifica, en conseq\u00fc\u00e8ncia, com a permanent<\/p>\n

 <\/p>\n

Aix\u00ed, amb efectes per als per\u00edodes impositius que s’inici\u00efn a partir de l’1 de gener de 2014, <\/i>es modifica la Llei de l’impost sobre societats establint l’abs\u00e8ncia de tributaci\u00f3 en els sup\u00f2sits de capitalitzaci\u00f3 de deutes, tret que hagu\u00e9s estat objecte d’una adquisici\u00f3 derivativa pel creditor, per un valor diferent del seu nominal. Es recull aix\u00ed, expressament en la Llei, un criteri que ja havia estat adm\u00e8s per la doctrina administrativa per a determinats sup\u00f2sits de capitalitzaci\u00f3 de deutes entre entitats vinculades.<\/p>\n

 <\/p>\n

Amb aquesta nova disposici\u00f3 s’evita que el deutor computi un ingr\u00e9s fiscal, amb independ\u00e8ncia de com es comptabilitzi la capitalitzaci\u00f3 del deute, \u00e9s a dir, es registri o no un ingr\u00e9s comptable pel deutor, i tamb\u00e9 amb independ\u00e8ncia que existeixi o no vinculaci\u00f3 pr\u00e8via entre el creditor i el deutor.<\/p>\n

 <\/p>\n

D’altra banda, el reial decret llei tamb\u00e9 exceptua de la regla general de valoraci\u00f3 a mercat en els casos d’aportacions d’elements patrimonials a entitats i els valors rebuts en contraprestaci\u00f3 en les operacions d’augment de capital per compensaci\u00f3 de cr\u00e8dits.<\/p>\n

 <\/p>\n

No obstant aix\u00f2, en les operacions d’augment de capital per compensaci\u00f3 de cr\u00e8dits \u201cl’entitat transmitent\u201d ha d’integrar en la seva base imposable la difer\u00e8ncia entre l’import de l’augment de capital (en la proporci\u00f3 corresponent al transmitent) i el valor fiscal del cr\u00e8dit capitalitzat. \u00c9s a dir, en el cas que el creditor tingui un cr\u00e8dit amb un valor fiscal inferior a l’import pel qual el deutor amplia el seu capital, es genera una renda fiscalment computable en el creditor, amb independ\u00e8ncia de quin sigui el valor de mercat de les accions rebudes pel creditor en l’operaci\u00f3 de capitalitzaci\u00f3.<\/p>\n

 <\/p>\n

1.2. Tributaci\u00f3 de les rendes derivades de quitances i esperes com a conseq\u00fc\u00e8ncia de l’aplicaci\u00f3 de la Llei concursal.<\/b><\/p>\n

 <\/p>\n

Aix\u00ed mateix, amb l’objecte d’establir un tractament adequat a la situaci\u00f3 econ\u00f2mica actual, i d’evitar que la fiscalitat suposi un obstacle a les operacions de refinan\u00e7ament en general, es modifica la Llei de l’impost sobre societats en relaci\u00f3 amb el tractament fiscal de les rendes derivades de quitances i esperes derivades de l’aplicaci\u00f3 de la Llei concursal (no a les aconseguides fora de la norma).<\/p>\n

 <\/p>\n

Els efectes fiscals de les quitances i esperes acordades en els procediments de refinan\u00e7ament li resten efectivitat a l’acord. I \u00e9s que, els acords de reducci\u00f3 i diferiment de deutes, l’objecte dels quals no \u00e9s un altre que propiciar la superviv\u00e8ncia del deutor, donen lloc al reconeixement d’una renda gravable per l’ingr\u00e9s comptable que sorgeix d’aquests acords.<\/p>\n

 <\/p>\n

Ara, el reial decret llei estableix, amb efectes per als per\u00edodes impositius que s’inici\u00efn a partir de l’1 de gener de 2014<\/i>, que l<\/i>a imputaci\u00f3 fiscal de l’ingr\u00e9s no es realitza en la data de l’aprovaci\u00f3 del conveni o acord, com la comptable, sin\u00f3 que s’imputar\u00e0 en la base imposable a mesura que s’hagin de registrar les despeses financeres derivades del mateix deute. Si l’ingr\u00e9s \u00e9s superior a les despeses financeres pendents de registrar, la imputaci\u00f3 de l’ingr\u00e9s ser\u00e0 proporcional a les despeses financeres registrades sobre el total de despeses financeres.<\/p>\n

 <\/p>\n

En aquest cas, en l’exercici en el que s’aprova el conveni o acord es produir\u00e0 una difer\u00e8ncia tempor\u00e0nia negativa que revertir\u00e0 en els seg\u00fcents exercicis a mesura que l’ingr\u00e9s comptable es va imputant fiscalment.<\/p>\n

 <\/p>\n

2. Modificacions en l’ITP i AJD <\/b><\/p>\n

 <\/p>\n

En l\u00ednia amb les modificacions introdu\u00efdes en l’impost sobre societats, i per col\u00b7laborar en el manteniment d’aquelles entitats viables financerament i facilitar els acords de refinan\u00e7ament o de pagament, amb efectes des del 9 de mar\u00e7 de 2014,<\/i> el Reial decret llei 4\/2014 modifica la Llei de l’ITP i AJD per establir que quedaran exemptes \u201cles escriptures que continguin quitances o minoracions de les quanties de pr\u00e9stecs, cr\u00e8dits o altres obligacions del deutor que s’incloguin en els acords de refinan\u00e7ament o en els acords extrajudicials de pagament establerts en la Llei concursal, sempre que, en tots els casos, el subjecte passiu sigui el deutor\u201d.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

S\u2019ha publicat el Reial decret llei 4\/2014 pel qual s’adopten mesures urgents…<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[2,3,8,1,4],"tags":[],"class_list":["post-365","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-facebook","category-linkedin","category-noticies-facebook","category-noticies","category-twitter"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/365","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=365"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/365\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":366,"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/365\/revisions\/366"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=365"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=365"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=365"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}