{"id":398,"date":"2014-04-25T18:02:05","date_gmt":"2014-04-25T17:02:05","guid":{"rendered":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/?p=398"},"modified":"2014-04-25T18:02:05","modified_gmt":"2014-04-25T17:02:05","slug":"els-canvis-que-sacosten-en-materia-diva","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/?p=398","title":{"rendered":"ELS CANVIS QUE S&#8217;ACOSTEN EN MAT\u00c8RIA D&#8217;IVA"},"content":{"rendered":"<div>\n<p><strong><i>D&#8217;acord amb l&#8217;Informe de la Comissi\u00f3 d&#8217;experts per a la reforma del sistema tributari espanyol, les mesures que proposa amb relaci\u00f3 a\u00a0 l&#8217;IVA es dirigeixen a una revisi\u00f3 dels productes i serveis a qu\u00e8 s&#8217;apliquen els tipus redu\u00efts aix\u00ed com un parell de mesures per reduir el frau fiscal, com s\u00f3n la reducci\u00f3 dels l\u00edmits quantitatius per aplicar el r\u00e8gim simplificat i l&#8217;eliminaci\u00f3 del rec\u00e0rrec d&#8217;equival\u00e8ncia.<\/i><\/strong><\/p>\n<\/div>\n<p>Amb data 14 de mar\u00e7 de 2014, s&#8217;ha presentat al Consell de Ministres l&#8217;Informe de la Comissi\u00f3 d&#8217;experts per a la reforma del sistema tributari espanyol, que inclou 270 canvis tributaris concentrats en 125 propostes.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>A continuaci\u00f3 els informem amb m\u00e9s detall de les mesures fiscals propostes amb relaci\u00f3 a l&#8217;IVA, que ens permeten fer una possible planificaci\u00f3 fiscal de cara a la seva entrada en vigor que est\u00e0 prevista per a l&#8217;exercici 2015, un cop aprovat pel Govern, i sense perjudici dels canvis que puguin introduir en aquest Informe (el document dels experts servir\u00e0 de guia al Govern que, en tot cas, no traslladar\u00e0 totes les recomanacions a les lleis).<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Les principals propostes es resumeixen en:<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li><i>Supressi\u00f3 d&#8217;exempcions en operacions interiors: <\/i><\/li>\n<\/ul>\n<p><i>\u00a0<\/i><\/p>\n<p>a)\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Supressi\u00f3 d&#8217;algunes exempcions<\/p>\n<p>b)\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Manteniment d&#8217;altres per equiparaci\u00f3 internacional (serveis financers, etc.)<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li><i>Definici\u00f3 de la base imposable: <\/i><\/li>\n<\/ul>\n<p><i>\u00a0<\/i><\/p>\n<p>c)\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Cr\u00e8dits impagats: el mateix tracte que en societats<\/p>\n<p>d)\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 R\u00e8gim d&#8217;IVA de caixa nom\u00e9s per un per\u00edode temporal limitat<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li><i>Canvis en els b\u00e9ns i serveis subjectes als diferents tipus: <\/i><\/li>\n<\/ul>\n<p><i>\u00a0<\/i><\/p>\n<p>e)\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Tipus redu\u00eft (10%) nom\u00e9s per a turisme, habitatge i transport de passatgers<\/p>\n<p>f)\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 No alterar el gravamen de b\u00e9ns i serveis sotmesos al tipus superredu\u00eft (4%)<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><b>\u00a0<\/b><\/p>\n<p><b>\u00a0<\/b><\/p>\n<p><b>Exempcions en operacions interiors<\/b><i><\/i><\/p>\n<p><i>\u00a0<\/i><\/p>\n<p>En l&#8217;IVA hi ha dos tipus d&#8217;exempcions clarament diferenciades: exempcions plenes i exempcions limitades.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>En el cas de les exempcions plenes, a l&#8217;empresari o professional que realitza l&#8217;entrega o presta el servei i que no repercuteix l&#8217;impost se li permet deduir l&#8217;IVA suportat en les adquisicions relacionades amb l&#8217;operaci\u00f3 exempta, sempre que reuneixi tots els requisits per a la deducci\u00f3. S\u00f3n exempcions plenes les aplicables a les exportacions i operacions assimilades, operacions relatives a zones franques, dip\u00f2sits francs i altres dip\u00f2sits, r\u00e8gims duaners i fiscals i entregues intracomunit\u00e0ries.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>En el sup\u00f2sit de les exempcions limitades, s&#8217;estableix l&#8217;exempci\u00f3 de l&#8217;entrega del b\u00e9 o de la prestaci\u00f3 del servei per\u00f2 no es permet deduir l&#8217;IVA suportat per l&#8217;empresari o professional en les adquisicions relacionades amb l&#8217;operaci\u00f3 exempta.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><b>Atenci\u00f3.<\/b> Les <i>exempcions en operacions interiors s\u00f3n limitades<\/i>, i no generen el dret a deduir l&#8217;IVA suportat en les adquisicions de b\u00e9ns i serveis utilitzats per a la realitzaci\u00f3 de l&#8217;operaci\u00f3 exempta.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Podem classificar-les en funci\u00f3 de la mat\u00e8ria a qu\u00e8 afecten en:<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>A) Exempcions en operacions m\u00e8diques i sanit\u00e0ries.<\/p>\n<p>B) Exempcions relatives a activitats educatives.<\/p>\n<p>C) Exempcions socials, culturals, esportives.<\/p>\n<p>D) Exempcions en operacions d&#8217;asseguran\u00e7a i financeres.<\/p>\n<p>E) Exempcions immobili\u00e0ries.<\/p>\n<p>F) Exempcions t\u00e8cniques.<\/p>\n<p>G) Altres exempcions.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>La comissi\u00f3 d&#8217;experts proposa:<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>Suprimir l&#8217;exempci\u00f3 relativa als serveis p\u00fablics postals i a la venda de segells de correus per les distorsions de la compet\u00e8ncia que es poden estar generant amb la seva aplicaci\u00f3, quan sigui possible d&#8217;acord amb la normativa comunit\u00e0ria, aix\u00ed com limitar l&#8217;\u00e0mbit d&#8217;aplicaci\u00f3 de l&#8217;exempci\u00f3 relativa als jocs d&#8217;atzar, loteries i apostes.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>Suprimir l&#8217;exempci\u00f3 dels serveis prestats per col\u00b7legis professionals, cambres oficials, organitzacions patronals i federacions que agrupin als anteriors i reduir (o introduir restriccions en la seva aplicaci\u00f3) l&#8217;exempci\u00f3 relativa a les entregues de b\u00e9ns i prestacions de serveis realitzades pels partits pol\u00edtics.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>Eliminar el requisit que l&#8217;adquirent tingui dret a la deducci\u00f3 total de l&#8217;IVA suportat per poder exercitar la ren\u00fancia a l&#8217;exempci\u00f3 en les operacions immobili\u00e0ries i eliminar la tributaci\u00f3 per l&#8217;impost sobre transmissions patrimonials de les entregues de b\u00e9ns immobles inclosos en les transmissions que quedin no subjectes a IVA per tractar-se d&#8217;unitats econ\u00f2miques aut\u00f2nomes, equiparant la seva tributaci\u00f3 a l&#8217;aplicable per a la resta de les transmissions d&#8217;immobles entre empresaris.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>Aclarir els sup\u00f2sits en qu\u00e8 resulta aplicable l&#8217;exempci\u00f3 en l&#8217;arrendament d&#8217;edificis o parts d&#8217;ells destinats exclusivament a habitatges per eliminar les incerteses que la redacci\u00f3 vigent genera en l&#8217;actualitat.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>En la mesura que resulti compatible amb la normativa comunit\u00e0ria, considerar no subjectes a l&#8217;IVA els rendiments per la cessi\u00f3 a tercers de qualsevol classe de b\u00e9ns immobles per assimilaci\u00f3 a la \u201cno subjecci\u00f3 a l&#8217;IVA dels interessos i dividends obtinguts per pr\u00e9stecs o aportaci\u00f3 de capitals mobiliaris\u201d.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>En relaci\u00f3 amb les operacions financeres no es proposa la possibilitat d&#8217;introduir la ren\u00fancia a l&#8217;exempci\u00f3 \u2013 suggerida des de diversos \u00e0mbits a l&#8217;empara de l&#8217;habilitaci\u00f3 de la normativa comunit\u00e0ria \u2013 sobre la base de les complexitats que comporta; no obstant aix\u00f2, se suggereix la seva introducci\u00f3 en la normativa comunit\u00e0ria (instant a l&#8217;Estat espanyol que en promogui la modificaci\u00f3) en relaci\u00f3 amb les operacions d&#8217;asseguran\u00e7a.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><b>Base imposable<\/b><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Per complir amb un dels objectius fixats per la comissi\u00f3 de simplificar el sistema tributari es considera d&#8217;inter\u00e8s incloure mesures que harmonitzin el tractament fiscal que es d\u00f3na en els distints tributs. Aquest \u00e9s el cas de les condicions establertes per a la modificaci\u00f3 de la base imposable de l&#8217;IVA referida als cr\u00e8dits que siguin totalment o parcialment incobrables respecte a les condicions establertes en la Llei de l&#8217;impost sobre societats (LIS) per als mateixos sup\u00f2sits de fet. B\u00e0sicament en el LIS s&#8217;exigeix que hagi transcorregut un termini de 6 mesos des del venciment de l&#8217;obligaci\u00f3, mentre que en la Llei de l&#8217;IVA el termini es fixa en 12 mesos.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>En la Llei de l&#8217;IVA s&#8217;exigeix que el subjecte passiu hagi instat el cobrament mitjan\u00e7ant reclamaci\u00f3 judicial, fet que no s&#8217;exigeix en la LIS, el que encareix extraordin\u00e0riament aquesta reclamaci\u00f3 tenint en compte les costes de qualsevol reclamaci\u00f3 judicial especialment en casos de cr\u00e8dits d&#8217;imports petits.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>D&#8217;altra banda, tamb\u00e9 s&#8217;hauria de tenir en compte els problemes de liquiditat que creen els cr\u00e8dits totalment o parcialment incobrables, especialment en les pimes, problemes que es veuran agreujats en haver d&#8217;ingressar l&#8217;IVA repercutit per\u00f2 encara no cobrat, que ha justificat l&#8217;establiment de la modalitat d&#8217;IVA de caixa.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>En conseq\u00fc\u00e8ncia de tot l&#8217;anterior, la comissi\u00f3 formula la proposta seg\u00fcent:<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>Simplificar les condicions exigides per a la modificaci\u00f3 de la base imposable en els sup\u00f2sits de cr\u00e8dits incobrables, assimilant-les a les que s&#8217;exigeixen en l&#8217;\u00e0mbit de l&#8217;impost sobre societats per a la dedu\u00efbilitat de les p\u00e8rdues per deteriorament en aquests casos.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><b>Devolucions a empresaris o professionals no establerts<\/b><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Cal recordar que Llei de l&#8217;IVA estableix que els empresaris no establerts al territori d&#8217;aplicaci\u00f3 de l&#8217;impost ni en la Comunitat, Illes Can\u00e0ries, Ceuta i Melilla podran sol\u00b7licitar la devoluci\u00f3 de l&#8217;IVA suportat per les adquisicions o importacions de b\u00e9ns o serveis realitzades al territori d&#8217;aplicaci\u00f3 de l&#8217;impost sempre que estiguin establerts en un Estat en qu\u00e8 existeixi reciprocitat de tracte a favor dels empresaris o professionals establerts al territori d&#8217;aplicaci\u00f3 de l&#8217;impost, les Illes Can\u00e0ries, Ceuta i Melilla. Aquesta obligaci\u00f3 dificulta i encareix les adquisicions o importacions de b\u00e9ns i serveis procedents del territori d&#8217;aplicaci\u00f3 de l&#8217;IVA, per part de comerciants o professionals no establerts.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>En conseq\u00fc\u00e8ncia de tot l&#8217;anterior, la Comissi\u00f3 formula la proposta seg\u00fcent:<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>S&#8217;hauria de modificar la Llei de l&#8217;IVA suprimint el requisit de reconeixement de la reciprocitat de tracte fiscal per a la devoluci\u00f3 de l&#8217;IVA suportat als empresaris o professionals no establerts al territori d&#8217;aplicaci\u00f3 de l&#8217;impost.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><b>Alguns aspectes de la gesti\u00f3 de l&#8217;impost: l&#8217;IVA de caixa<\/b><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Com ja sabem, amb la finalitat d&#8217;atenuar els problemes de finan\u00e7ament de les petites i mitjanes empreses i amb efectes de l&#8217;1 de gener de 2014 es va implantar la modalitat de liquidar l&#8217;IVA aplicant el criteri de caixa en comptes del criteri de meritaci\u00f3.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Doncs b\u00e9, la comissi\u00f3 proposa l&#8217;eliminaci\u00f3 del r\u00e8gim de caixa tan bon punt millori la situaci\u00f3 de liquiditat i de finan\u00e7ament dels seus beneficiaris, atorgant per tant al r\u00e8gim un car\u00e0cter transitori. Aix\u00f2, amb base en les complexitats que per als destinataris de les operacions s&#8217;han posat de manifest amb ocasi\u00f3 de la introducci\u00f3 d&#8217;aquest r\u00e8gim.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><b>Tipus impositius redu\u00efts<\/b><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>La comissi\u00f3 proposa una reducci\u00f3 dels b\u00e9ns i serveis que tributen al tipus redu\u00eft del 10%, limitant la seva aplicaci\u00f3, per raons de pol\u00edtica econ\u00f2mica, exclusivament a l&#8217;habitatge, el sector tur\u00edstic i el transport de viatgers i equipatges.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Proposen que es mantingui el 4% als b\u00e9ns i serveis actuals per\u00f2 en canvi nom\u00e9s quedarien gravats al tipus redu\u00eft del 10% les entregues d&#8217;habitatges (a canvi s&#8217;incrementaria la tributaci\u00f3 de la propietat en l&#8217;IRPF), els serveis relacionats d&#8217;hoteleria, donat l&#8217;important pes del turisme al nostre pa\u00eds, i els serveis de transport p\u00fablic, en atenci\u00f3 als efectes positius per al conjunt de la societat (menor contaminaci\u00f3 i congesti\u00f3 de grans urbs).<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Per tant, passarien a tributar al tipus general b\u00e9ns tan b\u00e0sics com l&#8217;aigua i gran part dels aliments (el pa, llet, ous, formatges, fruites, cereals, hortalisses, llegums, tubercles continuarien gravats al 4%) aix\u00ed com serveis com la recollida de residus o la neteja de les vies p\u00fabliques. L&#8217;increment de costos que aix\u00f2 \u00faltim suposar\u00e0 per als ens locals encarregats de la prestaci\u00f3 d&#8217;aquests serveis p\u00fablics implicar\u00e0, molt probablement, un increment dels impostos i taxes que els financen.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><b>Reducci\u00f3 del frau fiscal en l&#8217;IVA<\/b><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>En relaci\u00f3 amb la reducci\u00f3 del frau fiscal, les propostes de la comissi\u00f3 amb relaci\u00f3 a l&#8217;IVA s\u00f3n:<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>La reducci\u00f3 dels l\u00edmits quantitatius per aplicar el r\u00e8gim simplificat i l&#8217;eliminaci\u00f3 del rec\u00e0rrec d&#8217;equival\u00e8ncia.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>Per a la detecci\u00f3 de bosses de frau fiscal s&#8217;haurien de refor\u00e7ar els procediments de control creuat d&#8217;operacions utilitzant les dades d&#8217;identificaci\u00f3 fiscal dels prestadors i destinataris de determinats serveis per despeses de reparacions o per pagaments a professionals.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>S&#8217;hauria de dotar de m\u00e9s mitjans a l&#8217;Ag\u00e8ncia Tribut\u00e0ria per a la investigaci\u00f3 de bosses de frau en les operacions intracomunit\u00e0ries at\u00e8s que el cost d&#8217;aquests mitjans quedaria suficientment compensat amb el rendiment que proporcionarien els recursos aplicats a aquesta finalitat.<\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>D&#8217;acord amb l&#8217;Informe de la Comissi\u00f3 d&#8217;experts per a la reforma del&#8230;<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[2,3,1,8,4],"tags":[],"class_list":["post-398","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-facebook","category-linkedin","category-noticies","category-noticies-facebook","category-twitter"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/398","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=398"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/398\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":399,"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/398\/revisions\/399"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=398"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=398"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=398"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}