{"id":421,"date":"2014-05-30T17:20:12","date_gmt":"2014-05-30T16:20:12","guid":{"rendered":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/?p=421"},"modified":"2014-05-30T17:20:12","modified_gmt":"2014-05-30T16:20:12","slug":"sapropa-la-declaracio-de-limpost-sobre-societats-de-lexercici-2013","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/?p=421","title":{"rendered":"S\u2019APROPA LA DECLARACI\u00d3 DE L&#8217;IMPOST SOBRE SOCIETATS DE L&#8217;EXERCICI 2013"},"content":{"rendered":"<div>\n<p><strong><i>Amb entrada en vigor el dia 1 de juliol, s&#8217;ha publicat l&#8217;Ordre HAP\/865\/2014, per la qual s&#8217;aproven els models de declaraci\u00f3 de l&#8217;impost sobre societats i de l&#8217;impost sobre la renda de no residents corresponent a establiments permanents i a entitats en r\u00e8gim d&#8217;atribuci\u00f3 de rendes constitu\u00efdes a l&#8217;estranger amb pres\u00e8ncia en territori espanyol, per als per\u00edodes impositius iniciats entre l&#8217;1 de gener i el 31 de desembre de 2013.<\/i><\/strong><\/p>\n<\/div>\n<p>Al BOE del dia 28 de maig de 2014, es public\u00e0 <i>l&#8217;Ordre HAP\/865\/2014, de 23 de maig, per la qual s&#8217;aproven els models de declaraci\u00f3 de l&#8217;impost sobre societats i de l&#8217;impost sobre la renda de no residents<\/i> corresponent a establiments permanents i a entitats en r\u00e8gim d&#8217;atribuci\u00f3 de rendes constitu\u00efdes a l&#8217;estranger amb pres\u00e8ncia en territori espanyol, per als per\u00edodes impositius iniciats entre l&#8217;1 de gener i el 31 de desembre de 2013. <b><\/b><\/p>\n<p><b>\u00a0<\/b><\/p>\n<p><b>Quines novetats trobarem en la declaraci\u00f3 de l&#8217;impost sobre societats 2013?<\/b><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Pel que fa a l&#8217;impost sobre societats l&#8217;exercici 2013 va ser un any amb abundants normes (Llei 17\/2012, de 27 de desembre, Llei 11\/2013, de 26 de juliol, Reial decret llei 11\/2013, de 2 d&#8217;agost, Llei 14\/2013, de 27 de setembre, Llei 16\/2013, de 29 d&#8217;octubre, entre d&#8217;altres), que van introduir modificacions significatives en la declaraci\u00f3 de l&#8217;impost, d&#8217;entre les quals destaquem les seg\u00fcents:<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>Limitaci\u00f3 de despeses satisfetes per extinci\u00f3 de la relaci\u00f3 laboral, com\u00fa o especial.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>Modificaci\u00f3 de la reducci\u00f3 de les rendes procedents de la cessi\u00f3 de determinats actius intangibles (Patent Box).<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>Limitaci\u00f3 al 70% de l&#8217;amortitzaci\u00f3 fiscalment dedu\u00efble de l&#8217;immobilitzat material, intangible i de les inversions immobili\u00e0ries en funci\u00f3 del m\u00e8tode d&#8217;amortitzaci\u00f3 que s&#8217;estigui aplicant, per a les empreses que no siguin de redu\u00efda dimensi\u00f3.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>Nou tipus redu\u00eft per a les entitats de nova creaci\u00f3 constitu\u00efdes a partir de l&#8217;01-01-2013 que realitzin activitats econ\u00f2miques, que tributaran al 15% pels 300.000 primers euros de base imposable, i al 20% per a la resta.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>Nova deducci\u00f3 per inversi\u00f3 de beneficis, del 10 % (empreses amb volum de negoci inferior a 10 milions d&#8217;euros) o del 5% (empreses amb xifra de negoci inferior a cinc milions d&#8217;euros i plantilla mitjana inferior a 25 empleats) en la quota \u00edntegra de l&#8217;impost sobre societats, en relaci\u00f3 als beneficis obtinguts en l&#8217;exercici que s&#8217;inverteixin en elements nous d&#8217;immobilitzat material o d&#8217;inversions immobili\u00e0ries afectes a activitats econ\u00f2miques, sense tenir en compte la despesa originada per l&#8217;impost sobre societats.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>Nova opci\u00f3 per aplicar la deducci\u00f3 per R+D+i, de tal manera que les societats podran optar per quedar excloses del l\u00edmit del 35% o del 60% de la quota \u00edntegra a canvi de practicar una deducci\u00f3 minorada en el 20% del seu import.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>Modificaci\u00f3 de la deducci\u00f3 per creaci\u00f3 d&#8217;ocupaci\u00f3 per a treballadors amb discapacitat que passa de 6.000 \u20ac a 9.000 \u20ac per cada persona\/any d&#8217;increment mitjana de plantilla de treballadors amb discapacitat en un grau igual o superior al 33% i inferior al 65%. L&#8217;import de la deducci\u00f3 \u00e9s de 12.000 \u20ac per persona\/any d&#8217;increment de plantilla quan la discapacitat sigui igual o superior al 65%.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>Supressi\u00f3 de la dedu\u00efbilitat del deteriorament de cartera per a per\u00edodes impositius iniciats a partir de l&#8217;01-01-2013, considerant despeses no dedu\u00efbles les p\u00e8rdues per deteriorament dels valors representatius de la participaci\u00f3 al capital o en els fons propis d&#8217;entitats i les rendes negatives obtingudes a l&#8217;estranger a trav\u00e9s d&#8217;un establiment permanent, excepte en el cas de la seva transmissi\u00f3 o cessament de la seva activitat.<b><\/b><\/li>\n<\/ul>\n<p><b>\u00a0<\/b><\/p>\n<p><b>Models de declaraci\u00f3, termini i forma de presentaci\u00f3<\/b><\/p>\n<p><b>\u00a0<\/b><\/p>\n<p><b>Models<\/b><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Igual que en l&#8217;exercici anterior, coexisteixen dos models (la novetat principal per a 2013 \u00e9s que <b>desapareix el paper i <\/b>s&#8217;haur\u00e0 de <b>presentar obligat\u00f2riament per tots els subjectes passius per via electr\u00f2nica a trav\u00e9s d&#8217;Internet<\/b>):<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li><b>Model 200 (format electr\u00f2nic) de declaraci\u00f3 individual,<\/b> que inclou altres peticions d&#8217;informaci\u00f3 i continua incorporant una important c\u00e0rrega extra de treball, que l&#8217;han de presentar tots els subjectes passius de l&#8217;impost sobre societats i per l&#8217;impost sobre la renda de no residents obligats a presentar i subscriure la declaraci\u00f3 (establiments permanents i entitats en r\u00e8gim d&#8217;atribuci\u00f3 de rendes constitu\u00efdes a l&#8217;estranger amb pres\u00e8ncia en territori espanyol)<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li><b>Model 220 (format electr\u00f2nic)<\/b> que l&#8217;han de presentar els <b>grups fiscals <\/b>de consolidaci\u00f3 fiscal, inclosos els de cooperatives, que tributin pel r\u00e8gim fiscal especial de consolidaci\u00f3 fiscal. <b><\/b><\/li>\n<\/ul>\n<p><b>\u00a0<\/b><\/p>\n<p><b>Termini de presentaci\u00f3 <\/b><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>No hi ha cap novetat respecte a exercicis anteriors. Per a entitats el per\u00edode impositiu de les quals coincideixi amb l&#8217;any natural fins al 25 de juliol de 2014, declaraci\u00f3 anual 2013 (models 200 i 220), i per a la resta d&#8217;entitats en els 25 dies naturals seg\u00fcents als sis mesos posteriors a la fi del per\u00edode impositiu.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>No obstant l&#8217;anterior, si el per\u00edode impositiu coincideix amb l&#8217;any natural, i es produeix la domiciliaci\u00f3 del pagament del deute tributari, el termini per a la domiciliaci\u00f3 banc\u00e0ria \u00e9s de l&#8217;01-07-2014 al 20-07-2014, ambd\u00f3s inclusivament, si b\u00e9 es pot realitzar en l&#8217;entitat de dip\u00f2sit que actu\u00ef com a col\u00b7laboradora en la gesti\u00f3 recaptat\u00f2ria (banc, caixa d&#8217;estalvi o cooperativa de cr\u00e8dit) situada en territori espanyol on es trobi obert al seu nom el compte on es domicilia el pagament. En els sup\u00f2sits de domiciliaci\u00f3 banc\u00e0ria els pagaments s&#8217;entenen realitzats en la data de c\u00e0rrec en compte de les domiciliacions, i com a justificant d&#8217;ingr\u00e9s es considera l&#8217;expedit per l&#8217;entitat de dip\u00f2sit.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Tot aix\u00f2 sense perjudici dels terminis de presentaci\u00f3 i peculiaritats de les declaracions que tinguin establertes les comunitats aut\u00f2nomes del Pa\u00eds Basc i Navarra.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><b>Forma de presentaci\u00f3<\/b><\/p>\n<p><b>\u00a0<\/b><\/p>\n<ul>\n<li><b>Model 200:<\/b> ser\u00e0 obligat\u00f2ria la seva presentaci\u00f3 per via electr\u00f2nica utilitzant signatura electr\u00f2nica avan\u00e7ada. <b><\/b><\/li>\n<li><b>Model 220:<\/b> s&#8217;efectuar\u00e0 de forma obligat\u00f2ria per Internet amb signatura electr\u00f2nica avan\u00e7ada.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>El subjecte passiu o contribuent <b>haur\u00e0 de presentar per via electr\u00f2nica<\/b> a trav\u00e9s de la Seu electr\u00f2nica de l&#8217;AEAT, els seg\u00fcents <b>documents degudament <\/b>emplenats:<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>\u00a0a) Els subjectes passius de l&#8217;impost sobre societats que incloguin en la base imposable determinades rendes positives obtingudes per entitats no residents, hauran de presentar, a m\u00e9s a m\u00e9s, les seg\u00fcents dades relatives a cadascuna de les entitats no residents en territori espanyol:<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>\u00a01r. Balan\u00e7 i compte de p\u00e8rdues i guanys.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>\u00a02n. Justificaci\u00f3 dels impostos satisfets respecte de la renda positiva que hagi de ser inclosa en la base imposable.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>b) Els contribuents per l&#8217;impost sobre la renda de no residents (establiments permanents i entitats en r\u00e8gim d&#8217;atribuci\u00f3 de rendes constitu\u00efdes a l&#8217;estranger amb pres\u00e8ncia en territori espanyol) inclouran, si escau, la mem\u00f2ria informativa a qu\u00e8 es refereix la lletra b) de l&#8217;apartat 1 de l&#8217;article 18 del text ref\u00f3s de la Llei de l&#8217;impost sobre la renda de no residents aprovat pel Reial decret legislatiu 5\/2004, de 5 de mar\u00e7.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>c) Els subjectes passius o contribuents als qui els hagi estat aprovada una proposta per a la valoraci\u00f3 pr\u00e8via d&#8217;operacions efectuades entre persones o entitats vinculades, l&#8217;informe a qu\u00e8 fa refer\u00e8ncia l&#8217;article 29 del Reglament de l&#8217;impost sobre societats, aprovat pel Reial decret 1777\/2004, de 30 de juliol.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>d) Els subjectes passius a qui els resulti d&#8217;aplicaci\u00f3 l&#8217;establert, ja sigui en l&#8217;article 15 o b\u00e9 en l&#8217;article 45, ambd\u00f3s del Reglament de l&#8217;impost sobre societats, presentaran la informaci\u00f3 prevista en els articles esmentats.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>e) Comunicaci\u00f3 de la materialitzaci\u00f3 d&#8217;inversions anticipades i del seu sistema de finan\u00e7ament, realitzades a c\u00e0rrec de dotacions futures a la reserva per a inversions a Can\u00e0ries, a mesura que disposa l&#8217;apartat 11 de l&#8217;article 27 de la Llei 19\/1994, de 6 de juliol, de modificaci\u00f3 del R\u00e8gim Econ\u00f2mic i Fiscal de Can\u00e0ries.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Quan s&#8217;hagi consignat en la declaraci\u00f3 una correcci\u00f3 al resultat del compte de p\u00e8rdues i guanys, com a disminuci\u00f3, per un import igual o superior a 50.000 euros en l&#8217;apartat corresponent a \u201caltres correccions al resultat del compte de p\u00e8rdues i guanys\u201d (casella 414 de la p\u00e0gina 13 del model de declaraci\u00f3), el contribuent, pr\u00e8viament a la presentaci\u00f3 de la declaraci\u00f3, haur\u00e0 de descriure la natura de l&#8217;ajust realitzat a trav\u00e9s del formulari que figura com a annex III en l&#8217;Ordre que aprova els models de l&#8217;IS.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Aix\u00ed mateix, pr\u00e8viament a la presentaci\u00f3 de la declaraci\u00f3, se <b>sol\u00b7licitar\u00e0 informaci\u00f3 addicional<\/b> <b>quan l&#8217;import de la deducci\u00f3 generada<\/b> en l&#8217;exercici (amb independ\u00e8ncia que s&#8217;apliqui o quedi pendent per a exercicis futurs), sigui igual o superior a 50.000 euros en les deduccions seg\u00fcents:<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>a) Deducci\u00f3 per reinversi\u00f3 de beneficis extraordinaris (article 42 del TRLIS corresponent a la casella 188 de la p\u00e0gina 16 del model de declaraci\u00f3): s&#8217;hauran d&#8217;identificar els b\u00e9ns transmesos i els b\u00e9ns en els que es materialitza la inversi\u00f3.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>b) Deducci\u00f3 per inversions mediambientals (article 39 del TRLIS corresponent a la casella 792 de la p\u00e0gina 17 del model de declaraci\u00f3): s&#8217;hauran d&#8217;identificar les inversions realitzades.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>c) Deducci\u00f3 per activitats d&#8217;investigaci\u00f3 i desenvolupament i innovaci\u00f3 tecnol\u00f2gica (article 35 del TRLIS corresponent a la casella 798 de la p\u00e0gina 17 del model de declaraci\u00f3): s&#8217;hauran d&#8217;identificar les inversions i despeses que originen el dret a la deducci\u00f3<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Amb entrada en vigor el dia 1 de juliol, s&#8217;ha publicat l&#8217;Ordre&#8230;<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[2,3,1,8,4],"tags":[],"class_list":["post-421","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-facebook","category-linkedin","category-noticies","category-noticies-facebook","category-twitter"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/421","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=421"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/421\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":422,"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/421\/revisions\/422"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=421"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=421"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=421"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}