{"id":453,"date":"2014-10-03T17:19:53","date_gmt":"2014-10-03T16:19:53","guid":{"rendered":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/?p=453"},"modified":"2014-10-03T17:19:53","modified_gmt":"2014-10-03T16:19:53","slug":"panorama-de-les-deduccions-per-inversions-en-limpost-sobre-societats-a-partir-de-l1-de-gener-de-2015","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/?p=453","title":{"rendered":"PANORAMA DE LES DEDUCCIONS PER INVERSIONS EN L&#8217;IMPOST SOBRE SOCIETATS A PARTIR DE L&#8217;1 DE GENER DE 2015"},"content":{"rendered":"<div>\n<p><strong><i>D&#8217;acord amb la propera reforma fiscal de l&#8217;impost sobre societat, que t\u00e9 prevista la seva aprovaci\u00f3 abans que finalitzi aquest any 2014, les deduccions per inversions sofreixen importants modificacions, desapareixent la majoria d&#8217;aquestes deduccions vigents actualment, com per exemple la deducci\u00f3 per inversions mediambientals, i la deducci\u00f3 per reinversi\u00f3 de beneficis extraordinaris, i la recentment creada deducci\u00f3 per inversi\u00f3 de beneficis, i tots dos incentius se substitueixen per un nou incentiu denominat reserva de capitalitzaci\u00f3.<\/i><\/strong><\/p>\n<\/div>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>El Projecte de llei de reforma de l&#8217;impost sobre societats, actualment en tr\u00e0mit parlamentari, presenta una nova llei que modifica molts aspectes en relaci\u00f3 amb la vigent actualment (el Reial decret legislatiu 4\/2004) i que t\u00e9 prevista la seva entrada en vigor per al pr\u00f2xim 1 de gener de 2015, excepte alguna excepci\u00f3.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Entre moltes altres novetats, ens hem detingut ara en informar-los de forma resumida de com afectar\u00e0 aquesta reforma a les actuals deduccions per inversions prevista en la Llei de l&#8217;impost sobre societats, si b\u00e9 hem de tenir en compte que es tracta d&#8217;un Projecte de Llei i que pot ser objecte de modificacions o esmenes en el tr\u00e0mit parlamentari abans de la seva definitiva publicaci\u00f3 de la Llei en el BOE.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>No obstant aix\u00f2, volem recordar-los que en l&#8217;exercici 2011 van concloure la reducci\u00f3 gradual de moltes de les deduccions regulades en l&#8217;impost sobre societats (tals com les deduccions per activitats d&#8217;exportaci\u00f3, foment de les tecnologies de la informaci\u00f3 i de la comunicaci\u00f3, contribucions a plans de pensions, inversions mediambientals o per despeses per formaci\u00f3 professional, etc.) que ha comportat la seva desaparici\u00f3 definitiva.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>A m\u00e9s, s&#8217;han regulat \u00faltimament algunes novetats introdu\u00efdes en mat\u00e8ria de deduccions per inversions en l&#8217;impost sobre societats (que tamb\u00e9 afecten els empresaris i professionals en el r\u00e8gim d&#8217;estimaci\u00f3 directa en l&#8217;IRPF), que actualment hem de tenir present.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Finalment, els recordem que les deduccions vigents en l&#8217;exercici 2014 s\u00f3n les seg\u00fcents:<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>Deducci\u00f3 per activitats de recerca i desenvolupament i innovaci\u00f3 tecnol\u00f2gica (R+D+i)<\/li>\n<li>Deducci\u00f3 per inversi\u00f3 de beneficis<\/li>\n<li>Deducci\u00f3 per inversions en produccions cinematogr\u00e0fiques o audiovisuals<\/li>\n<li>Deduccions per inversions mediambientals<\/li>\n<li>Deducci\u00f3 per despeses de formaci\u00f3 professional<\/li>\n<li>Deducci\u00f3 per creaci\u00f3 d&#8217;ocupaci\u00f3 per a treballadors amb discapacitat<\/li>\n<li>Deducci\u00f3 per reinversi\u00f3 de beneficis extraordinaris<\/li>\n<li>Deduccions per creaci\u00f3 d&#8217;ocupaci\u00f3<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><b>Beneficis fiscals per incentivar la realitzaci\u00f3 de determinades activitats a partir del 01-01-2015<\/b><\/p>\n<p><b>\u00a0<\/b><\/p>\n<p>En relaci\u00f3 amb les deduccions actualment vigents i que hem assenyalat anteriorment, amb la reforma de l&#8217;IS solament es mantenen les deduccions per activitats d&#8217;R+D+i (amb algunes millores), la deducci\u00f3 per creaci\u00f3 d&#8217;ocupaci\u00f3 de treballadors amb discapacitat, incentius al sector cinematogr\u00e0fic (millores en la deducci\u00f3 per inversions cinematogr\u00e0fiques i audiovisuals), i es crea una nova deducci\u00f3 per inversi\u00f3 en espectacles teatrals i musicals. La resta se suprimeixen o desapareixen.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><i>Aix\u00ed, desapareix la deducci\u00f3 per inversions mediambientals, i s&#8217;elimina la deducci\u00f3 per reinversi\u00f3 de beneficis extraordinaris, i la recentment creada deducci\u00f3 per inversi\u00f3 de beneficis<\/i>, i tots dos incentius se substitueixen per un de nou denominat <i>reserva de capitalitzaci\u00f3<\/i>.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Vegem a continuaci\u00f3 com queden els incentius fiscals per inversions despr\u00e9s de la reforma fiscal de l&#8217;impost sobre societats.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><b>Reducci\u00f3 de la base imposable per la creaci\u00f3 d&#8217;una reserva de capitalitzaci\u00f3<\/b><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Es contempla aquesta nova figura per incentivar la reinversi\u00f3 (amb la intenci\u00f3 de substituir a l&#8217;actual deducci\u00f3 per reinversi\u00f3 de beneficis extraordinaris, i la recentment creada deducci\u00f3 per inversi\u00f3 de beneficis, que s&#8217;eliminen amb la reforma fiscal) i que es tradueix en la no tributaci\u00f3 d&#8217;aquella part del benefici que es destini a la constituci\u00f3 d&#8217;una reserva indisponible, sense que s&#8217;estableixi cap requisit d&#8217;inversi\u00f3 d&#8217;aquesta reserva en algun tipus d&#8217;actiu en concret. Amb aquesta mesura es pret\u00e9n potenciar la capitalitzaci\u00f3 empresarial mitjan\u00e7ant l&#8217;increment del patrimoni net, i, amb aix\u00f2, incentivar el sanejament de les empreses i la seva competitivitat.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Aix\u00ed, els contribuents subjectes al tipus general de gravamen o al del 30% poden reduir la seva base imposable en un 10% de l&#8217;import de l&#8217;increment dels seus fons propis en la mesura que aquest increment es mantingui durant un termini de 5 anys i es doti una reserva per l&#8217;import de la reducci\u00f3, degudament separada i indisponible durant aquests 5 anys.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>La reducci\u00f3 no podr\u00e0 superar el 10% de la base imposable positiva pr\u00e8via a la reducci\u00f3, a la integraci\u00f3 dels ajustos per dotacions per deterioraci\u00f3 de cr\u00e8dits o altres actius derivats d&#8217;insolv\u00e8ncies aix\u00ed com els corresponents a sistemes de previsi\u00f3 social que hagin generat actius per impost diferits, i a la compensaci\u00f3 de bases imposables negatives.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>En el cas d&#8217;insufici\u00e8ncia de base imposable, les quantitats pendents es podran aplicar en els 2 anys immediats i successius, conjuntament amb la del mateix exercici amb el mateix l\u00edmit. S&#8217;estableixen una s\u00e8rie de regles per a la determinaci\u00f3 de l&#8217;increment dels fons propis, i principalment s&#8217;exclouen les aportacions de socis o variacions per actius diferits, la qual cosa condueix al fet que com a regla general aquest increment dels fons propis hagi de venir de beneficis de l&#8217;exercici no distribu\u00efts.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><b>Establiment d&#8217;una reducci\u00f3 a la base imposable exclusivament per a pimes per la creaci\u00f3 d&#8217;una reserva d&#8217;anivellaci\u00f3 de bases imposables<\/b><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Dins del r\u00e8gim especial per a les entitats de redu\u00efda dimensi\u00f3 (pimes) s&#8217;estableix per a aquestes entitats que tributin al tipus del 25% una altra reducci\u00f3 de la base imposable del 10% del seu import, que no pot superar l&#8217;import d&#8217;1.000.000 d&#8217;euros.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Les quantitats dedu\u00efdes s&#8217;addicionaran a la base imposable que conclogui en els cinc anys immediats i successius, sempre que el contribuent tingui una base imposable negativa, fins a l&#8217;import de la mateixa. L&#8217;import restant s&#8217;addicionar\u00e0 a la base imposable del per\u00edode impositiu a la data de conclusi\u00f3 dels cinc anys.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>S&#8217;haur\u00e0 de dotar una reserva indisponible per l&#8217;import de la minoraci\u00f3 de la base imposable.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Aquesta reducci\u00f3 de la base imposable \u00e9s compatible amb la reducci\u00f3 per la creaci\u00f3 de la reserva de capitalitzaci\u00f3.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><b>Deducci\u00f3 per R+D+i<\/b><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Es mant\u00e9, millorada, la deducci\u00f3 per R+D+i.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>El Projecte de Llei fixa un nou incentiu per a les empreses que realitzin un esfor\u00e7 m\u00e9s elevat en inversi\u00f3 en R+D. Aquelles que destinin quanties superiors al 10% de la seva xifra de negoci podran elevar de 3 a 5 milions d&#8217;euros anuals l&#8217;import monetitzable de la deducci\u00f3 per R+D. Aix\u00ed mateix, s&#8217;afegeixen al concepte d&#8217;innovaci\u00f3 tecnol\u00f2gica les activitats de projectes de demostraci\u00f3 inicial o projectes pilot relacionats amb l&#8217;animaci\u00f3 i els videojocs.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><b>Deducci\u00f3 per inversions en produccions cinematogr\u00e0fiques i s\u00e8ries audiovisuals<\/b><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>S&#8217;incrementa el percentatge de deducci\u00f3 per inversions en produccions cinematogr\u00e0fiques i s\u00e8ries audiovisuals al 20% per al primer mili\u00f3 d&#8217;euros. Si la producci\u00f3 supera aquest import, l&#8217;exc\u00e9s tindr\u00e0 una deducci\u00f3 del 18%. Almenys el 50% de la base de la deducci\u00f3 haur\u00e0 de correspondre&#8217;s amb despeses realitzades en territori espanyol. L&#8217;import d&#8217;aquesta deducci\u00f3 no podr\u00e0 ser superior a 3 milions d&#8217;euros. D&#8217;altra banda, s&#8217;estableix una deducci\u00f3 del 15% de les despeses realitzades en territori espanyol, en el cas de grans produccions internacionals, amb la finalitat d&#8217;atreure a Espanya aquest tipus de produccions que tenen un alt impacte econ\u00f2mic i, especialment, tur\u00edstic.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><b>Deducci\u00f3 per inversi\u00f3 en espectacles teatrals i musicals<\/b><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Es crea una nova deducci\u00f3 per inversi\u00f3 en espectacles teatrals i musicals, para l&#8217;aplicaci\u00f3 dels quals \u00e9s necessari haver obtingut un certificat de l&#8217;Institut Nacional de les Arts Esc\u00e8niques i de la M\u00fasica aix\u00ed com destinar almenys el 50% dels beneficis a la realitzaci\u00f3 d&#8217;activitats que donin tamb\u00e9 dret a la deducci\u00f3, en els quatre exercicis seg\u00fcents. La deducci\u00f3 ser\u00e0 del 20% dels costos directes de car\u00e0cter art\u00edstic, t\u00e8cnic i promocional, minorats per l&#8217;import de les subvencions rebudes per a la seva realitzaci\u00f3 (amb un l\u00edmit de 500.000 euros per per\u00edode i contribuent). L&#8217;import de la deducci\u00f3 i les subvencions rebudes no podran excedir el 80% de les despeses anteriorment assenyalades. <b><\/b><\/p>\n<p><b>\u00a0<\/b><\/p>\n<p><b>Deduccions per creaci\u00f3 d&#8217;ocupaci\u00f3<\/b><\/p>\n<p><b>\u00a0<\/b><\/p>\n<p>Es mant\u00e9 en els mateixos termes que actualment. Recordi que aquestes deduccions consisteixen, b\u00e0sicament en les seg\u00fcents:<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>Les entitats <i>que contractin al seu primer treballador a trav\u00e9s d&#8217;un contracte de treball per temps indefinit de suport als emprenedors, <\/i>menor de 30 anys, podran deduir de la quota \u00edntegra la quantitat de 3.000 euros.<\/li>\n<li>Sense perjudici de l&#8217;anterior, <i>les entitats amb menys de 50 treballadors que contractin aturats beneficiaris d&#8217;una prestaci\u00f3 contributiva per desocupaci\u00f3<\/i> mitjan\u00e7ant contractes de treball per temps indefinit de suport als emprenedors podran deduir de la quota \u00edntegra el 50% del menor dels seg\u00fcents imports: prestaci\u00f3 per desocupaci\u00f3 que el treballador tingu\u00e9s pendent de percebre o 12 mensualitats de la prestaci\u00f3 per desocupaci\u00f3 que tingu\u00e9s reconeguda.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>En el sup\u00f2sit de contractes a temps parcial, les deduccions s&#8217;aplicaran de manera proporcional a la jornada de treball pactada en el contracte.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>La deducci\u00f3 resultar\u00e0 d&#8217;aplicaci\u00f3 respecte d&#8217;aquells contractes fins a arribar als 50 treballadors, i sempre que, en els 12 mesos seg\u00fcents a l&#8217;inici de la relaci\u00f3 laboral, es produeixi, respecte de cada treballador, un increment de la plantilla mitjana total de l&#8217;entitat en, almenys, una unitat respecte a l&#8217;existent en els 12 mesos anteriors. L&#8217;aplicaci\u00f3 d&#8217;aquesta deducci\u00f3 estar\u00e0 condicionada al fet que el treballador contractat hagu\u00e9s percebut la prestaci\u00f3 per desocupaci\u00f3 durant, almenys, 3 mesos abans de l&#8217;inici de la relaci\u00f3 laboral.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Les deduccions s&#8217;aplicaran en la quota \u00edntegra del per\u00edode impositiu corresponent a la finalitzaci\u00f3 del per\u00edode de prova d&#8217;un any i estaran condicionades al manteniment d&#8217;aquesta relaci\u00f3 laboral durant almenys 3 anys des de la data del seu inici.\u00a0<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>L&#8217;incompliment dels requisits suposar\u00e0 la p\u00e8rdua de la deducci\u00f3. No s&#8217;entendr\u00e0 incomplert el requisit per extinci\u00f3 deguda a causes objectives o acomiadament disciplinari quan un o un altre siguin declarats o reconeguts com a procedent, dimissi\u00f3, mort, jubilaci\u00f3 o incapacitat permanent total, absoluta o gran invalidesa del treballador.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Aquestes deduccions se situen en la Llei de l&#8217;impost sobre societats entre les disposicions relatives a les deduccions per incentivar la realitzaci\u00f3 de determinades activitats, la qual cosa implica que els s\u00f3n aplicables les normes sobre l\u00edmits conjunts i terminis d&#8217;aplicaci\u00f3 comunes a totes elles.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>El treballador contractat que don\u00e9s dret a una d&#8217;aquestes deduccions no es computar\u00e0 a l&#8217;efecte de l&#8217;increment de plantilla com a requisit necessari en l&#8217;aplicaci\u00f3 dels incentius fiscals per a les empreses de redu\u00efda dimensi\u00f3 i la llibertat d&#8217;amortitzaci\u00f3.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><b>Deducci\u00f3 per creaci\u00f3 d&#8217;ocupaci\u00f3 per a treballadors amb discapacitat<\/b><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Aquesta deducci\u00f3 igualment es mant\u00e9 en els mateixos termes. Recordi que la Llei 14\/2013 d&#8217;emprenedors va modificar aquesta deducci\u00f3, amb efectes per als per\u00edodes impositius que s&#8217;hagin iniciat a partir de l&#8217;1 de gener de 2013, incrementant l&#8217;import de la deducci\u00f3 (de 6.000 a 9.000 \u20ac per cada persona\/any d&#8217;increment de la mitjana de plantilla de treballadors amb discapacitat en un grau igual o superior al 33% i inferior al 65%, contractats pel subjecte passiu, experimentat durant el per\u00edode impositiu, respecte a la plantilla mitjana de treballadors de la mateixa naturalesa del per\u00edode immediat anterior. La deducci\u00f3 ser\u00e0 de 12.000 \u20ac quan la discapacitat sigui igual o superior al 65%) i tamb\u00e9 s&#8217;elimina la refer\u00e8ncia que la contractaci\u00f3 hagi de ser indefinida i a jornada completa i que s&#8217;hagi de realitzar d&#8217;acord amb el que es disposa en l&#8217;article 39 de la Llei 13\/1982, de 7 d&#8217;abril, d&#8217;integraci\u00f3 social de minusv\u00e0lids.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Tingui present que els treballadors contractats que donessin dret a aquesta deducci\u00f3 no es computaran a l&#8217;efecte de la llibertat d&#8217;amortitzaci\u00f3 amb creaci\u00f3 d&#8217;ocupaci\u00f3.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>D&#8217;acord amb la propera reforma fiscal de l&#8217;impost sobre societat, que t\u00e9&#8230;<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[2,3,8,1,4],"tags":[],"class_list":["post-453","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-facebook","category-linkedin","category-noticies-facebook","category-noticies","category-twitter"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/453","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=453"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/453\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":454,"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/453\/revisions\/454"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=453"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=453"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=453"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}