{"id":834,"date":"2017-05-12T17:43:21","date_gmt":"2017-05-12T16:43:21","guid":{"rendered":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/?p=834"},"modified":"2017-05-12T17:43:21","modified_gmt":"2017-05-12T16:43:21","slug":"comprovi-i-analitzi-els-avantatges-fiscals-de-les-empreses-familiars","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/?p=834","title":{"rendered":"COMPROVI I ANALITZI ELS AVANTATGES FISCALS DE LES EMPRESES FAMILIARS"},"content":{"rendered":"

\u00c9s important efectuar una revisi\u00f3 peri\u00f2dica del compliment dels requisits i criteris utilitzats per l’Administraci\u00f3 tribut\u00e0ria per poder aplicar els incentius fiscals que la normativa estatal i auton\u00f2mica regula per a les empreses de car\u00e0cter familiar, especialment,\u00a0 en l’impost sobre el patrimoni (exempci\u00f3 en les accions o participacions socials d’empreses) i en\u00a0 l’impost sobre successions i donacions (amb bonificacions d\u2019entre el 95% i el 99% en funci\u00f3 de la comunitat aut\u00f2noma)<\/em>.<\/em><\/strong><\/p>\n

 <\/p>\n

La constituci\u00f3 d’una empresa familiar pot suposar un estalvi fiscal significatiu, i es pot acollir a reduccions de fins a un 95% o 99% (en funci\u00f3 de la comunitat aut\u00f2noma) en l’impost sobre successions i donacions, i que les accions o participacions socials de l’empresa familiar estiguin exemptes en l’impost sobre el patrimoni, sempre que es reuneixin una s\u00e8rie de requisits establerts en la normativa aplicable (estatal i auton\u00f2mica).<\/p>\n

 <\/p>\n

A m\u00e9s, aquest tipus d’empreses ajuden a realitzar una millor gesti\u00f3 dels ingressos familiars.<\/p>\n

 <\/p>\n

Per aix\u00f2 \u00e9s important efectuar una revisi\u00f3 peri\u00f2dica del compliment dels requisits i criteris utilitzats per l’Administraci\u00f3 tribut\u00e0ria per poder aplicar els incentius fiscals que la normativa estatal i auton\u00f2mica regula per a les empreses de car\u00e0cter familiar, especialment, en l’impost sobre el patrimoni i en\u00a0 l’impost sobre successions i donacions.<\/p>\n

 <\/p>\n

Atenci\u00f3.<\/strong> La falta de revisi\u00f3 o actualitzaci\u00f3 d’aquests requisits pot provocar que si s’incompleix alguna de les condicions establertes, no s’apliqui aquests avantatges fiscals, amb el conseg\u00fcent cost fiscal. L’estalvi fiscal de les empreses familiars pot ser bastant important, especialment si es desitja transmetre la seva titularitat a una altra persona i a l’hora de pagar l’impost sobre el patrimoni.<\/p>\n

 <\/p>\n

La figura de l’empresa familiar, la podem definir, de forma general, com aquella en la qual una fam\u00edlia ostenta el control i la direcci\u00f3 de l’estrat\u00e8gia general. \u00c9s a dir, \u00e9s una empresa en la qual la major part del capital, o almenys una part significativa, forma part de la massa patrimonial d’un conjunt de subjectes interconnectats per relacions familiars.<\/p>\n

 <\/p>\n

Tanmateix, la norma fiscal \u00e9s m\u00e9s restrictiva en la seva interpretaci\u00f3 del que constitueix una empresa familiar i imposa una s\u00e8rie de requisits.<\/p>\n

 <\/p>\n

Aix\u00ed, perqu\u00e8 una societat pugui ser considerada com a empresa familiar \u00e9s necessari que estigui constitu\u00efda com a societat mercantil (societat limitada o societat an\u00f2nima), o un grup d’empreses on la persona que exerceix el seu control tingui, almenys, el 5% de les seves accions o participacions, i les seves funcions han de suposar, almenys, el 50% dels seus rendiments nets del treball, activitat empresarial o professional de l’exercici en curs. En el cas que l’empresa no pertanyi a una sola persona, sin\u00f3 a un grup familiar, entenent-se per tal els c\u00f2njuges (marit i esposa), els ascendents (pares i avis), els descendents (fills i n\u00e9ts) o els col\u00b7laterals de segon grau per consanguinitat, afinitat o adopci\u00f3 (germans i gendre o nora), aquest percentatge augmentar\u00e0 al 20%.<\/p>\n

 <\/p>\n

Quins requisits han de tenir en compte les empreses familiars per beneficiar-se d’aquests incentius fiscals?<\/strong><\/p>\n

 <\/p>\n

    \n
  1. a) Compliment del percentatge de participaci\u00f3 en el capital social individualment (5%) o en l’\u00e0mbit del grup familiar (20%) conjuntament amb el c\u00f2njuge, ascendents o descendents fins a segon grau en el cas de l’impost sobre el patrimoni o de tercer grau per poder gaudir de la bonificaci\u00f3 en l’impost sobre successions i donacions.<\/li>\n<\/ol>\n

     <\/p>\n

      \n
    1. b) Les retribucions rebudes de l’empresa familiar han de suposar la principal font de renda, i s\u2019ent\u00e9n que es compleix el requisit quan supera el 50% dels rendiments del treball i activitats econ\u00f2miques. Per a aix\u00f2 s\u2019ha de verificar aix\u00ed mateix que s’executen tasques de direcci\u00f3 efectiva en la societat.<\/li>\n<\/ol>\n

       <\/p>\n

      Per al c\u00f2mput del percentatge anterior s’exclouen les percepcions procedents d’altres entitats participades a les quals s’apliqui el r\u00e8gim d’exempci\u00f3.<\/p>\n

       <\/p>\n

        \n
      1. c) L’entitat ha de desenvolupar una activitat econ\u00f2mica. Existeix una regulaci\u00f3 espec\u00edfica per a les entitats l’activitat principal de les quals sigui l’arrendament d’immobles (han de comptar almenys amb una persona contractada) i les societats \u201cholding\u201d (que ostentin participacions superiors al 5% en altres entitats i comptin amb mitjans per a la gesti\u00f3 de les participacions).<\/li>\n<\/ol>\n

         <\/p>\n

        Malgrat aix\u00f2 s\u2019ha d’assenyalar que els \u00f2rgans de la inspecci\u00f3 dels tributs estan sent cada vegada m\u00e9s rigorosos en exigir que existeixi una gesti\u00f3 efectiva de l’activitat per part de la persona contractada, q\u00fcesti\u00f3 que s\u2019haur\u00e0 d’acreditar en cada cas concret.<\/p>\n

         <\/p>\n

        D’altra banda, \u00e9s molt important ressenyar que l’exempci\u00f3 en l’impost sobre el patrimoni, aix\u00ed com la bonificaci\u00f3 en l’impost sobre successions i donacions s’apliquen a la proporci\u00f3 d’actius afectes existents minorats en els deutes en relaci\u00f3 amb el patrimoni total de l’entitat.<\/p>\n

         <\/p>\n

        Per tant, assegurar la concurr\u00e8ncia d’aquests requisits per a cada cas concret \u00e9s un exercici no nom\u00e9s recomanable, sin\u00f3 necessari, pel qual s\u2019ha de tenir en compte la interpretaci\u00f3 que d’aquests requisits fan els diferents tribunals i \u00f2rgans administratius.<\/p>\n

         <\/p>\n

        Tingui en compte la planificaci\u00f3 fiscal de la seva empresa familiar i verifiqui amb el seu assessor el compliment d’aquests requisits, i comprovi:<\/p>\n

         <\/p>\n

          \n
        • L’exist\u00e8ncia de la participaci\u00f3 m\u00ednima individualment o del grup familiar, aix\u00ed com l’estructura societ\u00e0ria existent de les diverses participacions en entitats.<\/li>\n
        • <\/li>\n<\/ul>\n
            \n
          • L’import de les retribucions percebudes i la seva proporci\u00f3 respecte de la resta de rendes en un o diversos membres del grup familiar, aix\u00ed com de la realitzaci\u00f3 d’efectives funcions de direcci\u00f3.<\/li>\n
          • <\/li>\n
          • Que l’empresa que apliqui l’exempci\u00f3 o la reducci\u00f3 realitza efectivament una activitat econ\u00f2mica amb els mitjans materials i humans necessaris.<\/li>\n
          • <\/li>\n
          • L’exist\u00e8ncia de persona contractada que gestioni les activitats en empreses dedicades a l’arrendament d’immobles. En el cas d’entitats \u201cholding\u201d o cap\u00e7aleres de grup resulta especialment recomanable concentrar les funcions de direcci\u00f3 i retribucions dels titulars de les participacions.<\/li>\n
          • <\/li>\n
          • La possible exist\u00e8ncia d’actius no afectes segons la norma fiscal i avaluar les possibles mesures per minimitzar el seu impacte.<\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

            \u00c9s important efectuar una revisi\u00f3 peri\u00f2dica del compliment dels requisits i criteris…<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[2,3,8,1,9,4],"tags":[],"class_list":["post-834","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-facebook","category-linkedin","category-noticies-facebook","category-noticies","category-pantalla-tv","category-twitter"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/834","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=834"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/834\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":835,"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/834\/revisions\/835"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=834"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=834"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=834"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}