{"id":935,"date":"2018-02-09T18:50:22","date_gmt":"2018-02-09T17:50:22","guid":{"rendered":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/?p=935"},"modified":"2018-02-09T18:50:22","modified_gmt":"2018-02-09T17:50:22","slug":"la-declaracio-anual-doperacions-amb-terceres-persones-de-lexercici-2017-model-347-quines-operacions-ha-de-declarar-quin-es-el-seu-termini-de-presentacio","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/?p=935","title":{"rendered":"La \u201cDeclaraci\u00f3 anual d\u2019operacions amb terceres persones\u201d de l&#8217;exercici 2017 (model 347). Quines operacions ha de declarar? Quin \u00e9s el seu termini de presentaci\u00f3?"},"content":{"rendered":"<p>Li recordem que el pr\u00f2xim dia 28 de febrer finalitza el termini m\u00e0xim de presentaci\u00f3 del model 347 \u201cDeclaraci\u00f3 anual d&#8217;operacions amb terceres persones\u201d de l&#8217;exercici 2017.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Termini de presentaci\u00f3: <\/strong><\/p>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<p>Mes de febrer, per a la declaraci\u00f3 anual corresponent al 2017, a presentar el 2018, i mes de gener, a partir de la declaraci\u00f3 anual corresponent al 2018, a presentar el 2019.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>En aquells sup\u00f2sits en qu\u00e8 per raons de car\u00e0cter t\u00e8cnic no fos possible efectuar la presentaci\u00f3 a trav\u00e9s d&#8217;Internet en el termini reglamentari de declaraci\u00f3, la presentaci\u00f3 es podr\u00e0 efectuar durant els quatre dies naturals seg\u00fcents al de finalitzaci\u00f3 d&#8217;aquest termini.<\/p>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<p>Si durant l&#8217;any 2017 ha efectuat operacions amb algun client o prove\u00efdor per import superior a 3.005,06 euros en el seu conjunt, al febrer haur\u00e0 de presentar el model 347. Aquesta quantia inclou l&#8217;IVA, per la qual cosa una operaci\u00f3 de 2.500 euros (que amb IVA ascendeixi a 3.025 euros) ja s\u2019haur\u00e0 d&#8217;incloure.<\/p>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<p><strong>Formes de presentaci\u00f3: <\/strong><\/p>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Les administracions p\u00fabliques, aquells obligats tributaris adscrits a la Delegaci\u00f3 Central de Grans Contribuents o a alguna de les Unitats de Gesti\u00f3 de Grans Empreses, les persones jur\u00eddiques i entitats sense personalitat jur\u00eddica, estan obligades a la presentaci\u00f3 electr\u00f2nica per Internet amb signatura electr\u00f2nica avan\u00e7ada (certificat electr\u00f2nic o DNI-i).<\/li>\n<li><\/li>\n<li>Les persones f\u00edsiques podran presentar la declaraci\u00f3 en tot cas amb signatura electr\u00f2nica avan\u00e7ada, i tamb\u00e9 podr\u00e0 utilitzar el sistema de signatura amb clau d&#8217;acc\u00e9s en un registre previ com a usuari, denominat Cl@ve PIN.<\/li>\n<li><\/li>\n<li>Les entitats a les quals sigui aplicable la Llei 49\/1960, de 21 de juliol, sobre la propietat horitzontal, podran presentar la declaraci\u00f3 en tot cas amb signatura electr\u00f2nica avan\u00e7ada, i a m\u00e9s en el cas que la seva declaraci\u00f3 no excedeixi de 15 registres declarats tamb\u00e9 podran utilitzar el servei d&#8217;impressi\u00f3 a trav\u00e9s de la seu electr\u00f2nica de l&#8217;Ag\u00e8ncia Tribut\u00e0ria i presentar la seva declaraci\u00f3 mitjan\u00e7ant l&#8217;enviament d&#8217;un missatge SMS (predeclaraci\u00f3 mitjan\u00e7ant enviament missatge SMS). En tots els casos si la declaraci\u00f3 excedeix de 10.000.000 registres declarats, es podr\u00e0 optar per realitzar la presentaci\u00f3 amb un certificat electr\u00f2nic reconegut en suport directament llegible per ordinador.<strong>Atenci\u00f3. <\/strong>El model 347 permet a l\u2019AEAT creuar gran quantitat d&#8217;informaci\u00f3 de tot tipus d&#8217;operacions, detectar possibles difer\u00e8ncies, iniciar els corresponents procediments d&#8217;inspecci\u00f3 i sancionadors. Cada any s&#8217;emeten nombrosos requeriments originats en difer\u00e8ncies contingudes a les declaracions. D&#8217;aqu\u00ed la import\u00e0ncia de contrastar el volum d&#8217;operacions entre client i prove\u00efdor en cada exercici, ja que els desquadraments pot donar origen a procediments de comprovaci\u00f3.Per aix\u00f2, els preguem que ens remetin en un termini breu tota la informaci\u00f3 necess\u00e0ria per procedir al seu emplenament, revisi\u00f3 i tramitaci\u00f3.<strong>A TENIR EN COMPTE<\/strong><strong>Qui estan obligats a presentar el model 347?<\/strong>Els empresaris i professionals que desenvolupin activitats econ\u00f2miques estan obligats a presentar el <strong>model 347<\/strong>, quan respecte a una altra persona o entitat hagin realitzat operacions que en el seu conjunt hagin superat la xifra de 3.005,06 \u20ac (IVA incl\u00f2s) l&#8217;any natural al que es refereixi la declaraci\u00f3. Tamb\u00e9 estan obligats les entitats o establiments de car\u00e0cter social i les comunitats de propietaris per les adquisicions de b\u00e9ns i serveis que efectu\u00efn al marge d&#8217;activitat empresarial o professional quan el seu import hagi superat 3.005,06 \u20ac (exclosos els subministrament d&#8217;aigua, energia el\u00e8ctrica, combustible i assegurances).<strong>Atenci\u00f3. <\/strong>Les operacions en les quals no se suporta o no es repercuteix IVA <strong>tamb\u00e9 s&#8217;han de declarar<\/strong>, sempre que existeixi obligaci\u00f3 d&#8217;expedir factura i se superin els 3.005,06 euros. Per exemple:<\/li>\n<li><\/li>\n<li><\/li>\n<li><strong>\u00a0<\/strong><\/li>\n<li><\/li>\n<li><\/li>\n<li><\/li>\n<li><\/li>\n<li><\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Les operacions en les quals s&#8217;hagi produ\u00eft la inversi\u00f3 del subjecte passiu (en aquest cas, haur\u00e0 de declarar l&#8217;import sense IVA). Es produeix aquesta inversi\u00f3, per exemple, en alguns lliuraments d&#8217;immobles, o en alguns lliuraments de productes electr\u00f2nics.<\/li>\n<li><\/li>\n<li>Les subvencions p\u00fabliques procedents d&#8217;una mateixa administraci\u00f3 que superin els 3.005,06 euros.<\/li>\n<li><\/li>\n<li>Els lliuraments gratu\u00efts en els quals la llei l\u2019obliga a ingressar l&#8217;IVA. Per exemple, si la seva empresa fabrica mobles i de forma gratu\u00efta lliura mobiliari a un treballador, haur\u00e0 de declarar aquest lliurament si el cost imputable a aquests mobles m\u00e9s l&#8217;IVA supera els 3.005,06 euros.<\/li>\n<li><\/li>\n<li>Les operacions a les quals sigui aplicable el r\u00e8gim especial del criteri de caixa de l&#8217;IVA, hauran de ser incloses tant pels subjectes passius que realitzin les operacions, com pels seus destinataris, pels imports reportats durant l&#8217;any natural conforme a la regla general de la meritaci\u00f3.<strong>No estan obligats a presentar el model 347<\/strong><\/li>\n<li><strong>\u00a0<\/strong><\/li>\n<li><\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Els qui realitzin a Espanya activitats empresarials o professionals sense tenir en territori espanyol la seu de la seva activitat econ\u00f2mica, un establiment permanent o el seu domicili fiscal o, en el cas d&#8217;entitats en r\u00e8gim d&#8217;atribuci\u00f3 de rendes constitu\u00efdes a l&#8217;estranger, sense tenir pres\u00e8ncia en territori espanyol.<\/li>\n<li><\/li>\n<li>Les persones f\u00edsiques i entitats en atribuci\u00f3 de rendes en l&#8217;IRPF, per les activitats que tributin en aquest impost pel m\u00e8tode d&#8217;estimaci\u00f3 objectiva i, simult\u00e0niament, en l&#8217;IVA pels r\u00e8gims especials simplificat o de l&#8217;agricultura, ramaderia i pesca o del rec\u00e0rrec d&#8217;equival\u00e8ncia, excepte per les operacions per les quals emetin factura. No obstant aix\u00f2, els subjectes passius acollits al r\u00e8gim simplificat de l&#8217;IVA hauran d&#8217;informar de les adquisicions de b\u00e9ns i serveis que realitzin que hagin de ser objecte d&#8217;anotaci\u00f3 en el llibre registre de factures rebudes (adquisicions i importacions de b\u00e9ns i serveis pels quals s&#8217;hagi suportat o satisfet l&#8217;impost i destinats a la seva utilitzaci\u00f3 en les activitats per les quals resulti aplicable el r\u00e8gim especial esmentat).<\/li>\n<li><\/li>\n<li>Els obligats tributaris que no hagin realitzat operacions que en el seu conjunt, respecte d&#8217;una altra persona entitat, hagin superat la xifra de 3.005,06 euros durant l&#8217;any natural corresponent o de 300,51 euros durant el mateix per\u00edode, quan, en aquest \u00faltim sup\u00f2sit, realitzin la funci\u00f3 de cobrament per compte de tercers d&#8217;honoraris professionals o de drets derivats de la propietat intel\u00b7lectual, industrial o d&#8217;autor o uns altres per compte dels seus socis, associats o col\u00b7legiats.<\/li>\n<li><\/li>\n<li>Els obligats tributaris que hagin realitzat exclusivament operacions no sotmeses en deure declaraci\u00f3 (en general, aquelles operacions que s\u00f3n objecte de declaraci\u00f3 en models tributaris espec\u00edfics).<\/li>\n<li><\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Atenci\u00f3. <\/strong>Si ha efectuat operacions respecte de les quals Hisenda ja t\u00e9 informaci\u00f3 (a trav\u00e9s d&#8217;altres declaracions), ara no les haur\u00e0 d&#8217;incloure en el model 347. Aix\u00ed, no haur\u00e0 d&#8217;incloure:<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none\">\n<ul>\n<li>Les operacions subjectes a retenci\u00f3, perqu\u00e8 Hisenda ja t\u00e9 la seva informaci\u00f3 gr\u00e0cies a les declaracions peri\u00f2diques i resums anuals. Els lliuraments o adquisicions intracomunit\u00e0ries de b\u00e9ns i serveis, perqu\u00e8 es declaren en el model 349.<\/li>\n<li><\/li>\n<li>Les operacions d&#8217;exportaci\u00f3 i importaci\u00f3, perqu\u00e8 es declaren en duana.<\/li>\n<li><\/li>\n<li>El mateix succeeix amb els lliuraments de b\u00e9ns entre la pen\u00ednsula i Can\u00e0ries, Ceuta i Melilla.<strong>Poden existir discrep\u00e0ncies entre els imports declarats pel client i el prove\u00efdor?<\/strong>S\u00ed. En el cas que es rebi la factura pel client i es registri en un per\u00edode trimestral diferent al de la seva emissi\u00f3 pel prove\u00efdor sorgiran difer\u00e8ncies. Per exemple: la societat X va vendre a Y per un import de 10.000 euros el 20 de mar\u00e7 de 2017. La societat Y va rebre la factura el 30 d&#8217;abril i la va registrar en el llibre de factures rebudes en aquesta data. En el 347 de X l&#8217;operaci\u00f3 indicada ha d&#8217;incloure&#8217;s, amb la clau \u201cB\u201d, en la casella corresponent al 1T i en el 347 d&#8217;Y s&#8217;inclour\u00e0, amb la clau \u201cA\u201d en la casella corresponent al 2T.<strong>Es pot declarar un import negatiu en el model 347?<\/strong>S\u00ed. Sempre que l&#8217;import anual de les operacions superi, en el seu valor absolut (sense signe), els 3.005,06 \u20ac. Aquest import es consignar\u00e0 a la declaraci\u00f3 amb el signe negatiu.<strong>Com es declaren les quantitats que es percebin en contraprestaci\u00f3 per transmissions d&#8217;immobles, que constitueixin lliuraments subjectes a IVA?<\/strong>S&#8217;han de declarar en el mateix registre que la resta d&#8217;operacions, per\u00f2 de forma separada en les caselles corresponents a les quantitats trimestrals i anual que es percebin d&#8217;operacions corresponents a transmissions d&#8217;immobles subjectes a IVA. D&#8217;altra banda, en les caselles corresponents a Import anual de les operacions i Import trimestral de les operacions, es consignar\u00e0 l&#8217;import de les operacions incloent les transmissions d&#8217;immobles, per\u00f2 exceptuant els imports de les operacions d&#8217;assegurances (entitats asseguradores) i arrendaments que s&#8217;han d&#8217;anotar en un registre separat.<strong>Quins criteris existeixen d&#8217;imputaci\u00f3 temporal?<\/strong>Les operacions que s\u2019han de relacionar en el model 347 s\u00f3n les realitzades pel declarant l&#8217;any natural al que es refereix la declaraci\u00f3. A aquests efectes, les operacions s&#8217;entendran produ\u00efdes en el per\u00edode en el qual s&#8217;hagi de realitzar l&#8217;anotaci\u00f3 registral de la factura que serveixi de justificant. No obstant aix\u00f2 existeixen diferents situacions que tenen un tractament particular. Entre elles podem destacar les seg\u00fcents:<strong><u>Operacions a les quals sigui aplicable el r\u00e8gim especial del criteri de caixa<\/u><\/strong>, es consignaran tamb\u00e9 l&#8217;any natural corresponent al moment de la meritaci\u00f3 total o parcial d&#8217;acord amb la regla especial de meritaci\u00f3 d&#8217;aquest r\u00e8gim especial.<strong><u>Devolucions, descomptes, bonificacions i operacions que quedin sense efecte o alteracions de preu<\/u><\/strong>, aix\u00ed com en el cas que es dicti acte de declaraci\u00f3 de concurs que hagin donat lloc a modificacions a la base imposable de l&#8217;IVA tenint lloc en un trimestre natural diferent a aquell en el qual es va haver d&#8217;incloure l&#8217;operaci\u00f3 a la qual afecten tals circumst\u00e0ncies modificatives, aquestes hauran de ser reflectides en el trimestre natural en qu\u00e8 s&#8217;hagin produ\u00eft, sempre que el resultat d&#8217;aquestes modificacions superi, juntament amb la resta d&#8217;operacions realitzades amb la mateixa persona o entitat l&#8217;any natural, la xifra de 3.005,06 euros en valor absolut.<strong><u>Les bestretes de clients i a prove\u00efdors i altres creditors<\/u><\/strong> constitueixen operacions que s\u2019han d&#8217;incloure en el model 347. En efectuar-se ulteriorment l&#8217;operaci\u00f3, se\u2019n declarar\u00e0 l&#8217;import total amb una minoraci\u00f3 en el de la bestreta anteriorment declarada, sempre que el resultat d&#8217;aquesta minoraci\u00f3 superi, juntament amb la resta d&#8217;operacions realitzades l&#8217;any natural amb la mateixa persona o entitat la xifra de 3.005,06 euros en valor absolut.<strong><u>Les subvencions, auxilis o ajudes<\/u><\/strong> que concedeixin les entitats integrades en les diferents administracions p\u00fabliques territorials o en l&#8217;administraci\u00f3 institucional s&#8217;entendran satisfets el dia en qu\u00e8 s&#8217;expedeixi la corresponent ordre de pagament. Si no hi ha ordre de pagament s&#8217;entendran satisfetes quan s&#8217;efectu\u00ef el pagament.<strong><u>Operacions en met\u00e0l\u00b7lic<\/u><\/strong>: quan les quantitats percebudes en met\u00e0l\u00b7lic no es puguin incloure a la declaraci\u00f3 de l&#8217;any natural en el qual es realitzen les operacions per percebre&#8217;s amb posterioritat a la seva presentaci\u00f3 o per no haver aconseguit en aquest moment un import superior a 6.000 euros, els obligats tributaris hauran d&#8217;incloure-les separadament a la declaraci\u00f3 corresponent a l&#8217;any natural posterior en el qual s&#8217;hagu\u00e9s efectuat el cobrament o s&#8217;hagu\u00e9s superat l&#8217;import assenyalat anteriorment.<strong>\u00a0<\/strong><strong>Configuraci\u00f3 del 347 en els sup\u00f2sits de fusi\u00f3 d&#8217;empreses<\/strong>En el sup\u00f2sit de fusi\u00f3 de dues empreses, cada entitat ha de fer una declaraci\u00f3 amb el seu NIF, realitzant una presentaci\u00f3 independent de l&#8217;entitat resultant de la fusi\u00f3, at\u00e8s que el model 347 recull les operacions que cada subjecte passiu ha realitzat, amb els seus clients i prove\u00efdors.En cas contrari si totes les operacions de les entitats fusionades es presentessin amb el NIF de la nova entitat, crearia discrep\u00e0ncies amb tots aquells que han tingut operacions amb elles, i no quadrarien en cap cas les operacions realitzades.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Li recordem que el pr\u00f2xim dia 28 de febrer finalitza el termini&#8230;<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[2,3,8,1,9,4],"tags":[],"class_list":["post-935","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-facebook","category-linkedin","category-noticies-facebook","category-noticies","category-pantalla-tv","category-twitter"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/935","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=935"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/935\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":936,"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/935\/revisions\/936"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=935"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=935"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/assessoria-agramunt.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=935"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}