LES EMPRESES I ELS AUTÒNOMS PODEN DEDUIR LES CISTELLES I REGALS DE NADAL?

En aquesta època de l’any moltes empreses o autònoms, si el seu pressupost els ho permet, tenen un detall nadalenc amb els seus empleats, proveïdors i clients, com són les cistelles i regals de Nadal. Li recordem algunes de les conseqüències fiscals d’aquests “típics” regals de Nadal.

En aquesta època de l’any moltes empreses i autònoms, si el seu pressupost els ho permet, tenen un detall nadalenc amb els seus empleats, directius, proveïdors i clients, com són les cistelles i típics regals de Nadal, i sorgeixen les preguntes: Com tributen les cistelles de Nadal regalades a empleats i clients? És despesa deduïble en l’impost de societats i en l’IRPF? És deduïble l’IVA de les cistelles de Nadal?

A continuació l’hi expliquem.

Les cistelles de Nadal són deduïbles?

La resposta a aquesta pregunta és que sí, encara que depèn de l’impost que estiguem parlant.

Els imports satisfets per les cistelles de Nadal són una despesa deduïble en l’impost sobre societats, per la qual cosa en aquest impost no hi ha cap problema. La pròpia Llei de l’impost de societats estableix que no es consideren donatius o liberalitats —conceptes que no serien deduïbles— les despeses que, d’acord amb els usos i costums, s’efectuïn amb el personal de l’empresa.

El que diu hisenda: en el cas concret de les cistelles de Nadal, en la mesura en què formin part dels usos i costums de l’empresa (és a dir, que es repeteixin en el temps), pel que fa al seu personal, tindran la consideració de despesa deduïble a l’efecte de l’impost sobre societats, sense que sigui necessari que figurin en conveni col·lectiu o en algun tipus de pacte que els obligui a això.

En conseqüència, caldrà justificar la despesa i la seva naturalesa, així com la seva adequació als usos i costums. Per tant, en cas que l’empresa no hagi regalat cistelles de Nadal anteriorment, o si succeeix tan sols de forma ocasional, no es pot deduir la despesa.

Atenció. El primer any no s’ha de considerar com a despesa deduïble el lliurament de cistelles de nadal als empleats. La resta d’anys, sempre que es pugui demostrar el costum, sí que es poden deduir.

Referent a això cal assenyalar que la càrrega de la prova competeix a qui fa valer el seu dret i que seran, si escau, els òrgans de gestió i inspecció tributària als qui correspondrà, en l’exercici de les seves funcions la valoració de les proves aportades.

Atenció. Podrà justificar-ho presentant factures d’anys anteriors, així que solament serà difícil imputar-ho com a despesa si és el primer any que l’empresa ho fa.

En el cas de l’IRPF, la legislació estableix que totes les despeses que estiguin relacionades amb activitats de relacions públiques amb clients i proveïdors i que es repeteixin en el temps, desgraven a la declaració de la renda.

Atenció. Retribució en espècie per al treballador. Això implica que tals conceptes considerats com a despesa deduïble en l’àmbit de l’empresa tinguin el tractament de retribució en espècie del treball per compte d’altri per als empleats obsequiats amb els regals nadalencs, i que l’empresa hagi de realitzar el corresponent ingrés a compte de la referida retribució en espècie. De la mateixa manera, s’haurà d’incloure entre els rendiments en espècies satisfetes tant a les declaracions trimestrals (model 111) com en l’anual (model 190).

A més, després dels canvis de cotització introduïts el 2014, l’import de la cistella de nadal s’ha d’incloure a la base de cotització.

Per exemple:

Si el cost total dels lots és de 3.000 euros i el tipus de retenció aplicable a la seva plantilla (en mitjana) és del 20%, la seva empresa haurà d’ingressar a Hisenda 600 euros (3.000 x 20%).

No obstant això, pot repercutir aquest ingrés a compte als treballadors. En aquest cas ja no suportarà aquest cost addicional, però els seus treballadors veuran reduït l’import rebut.

Regals a clients

En el cas d’adquirir cistelles de Nadal per regalar a clients, col·laboradors o proveïdors cal tenir en compte les següents consideracions:

• En la mesura en què es tracti de despeses per relacions públiques amb clients seran fiscalment deduïbles sempre que compleixin els restants requisits en termes d’inscripció comptable, meritació, correlació entre ingressos i despeses i justificació documental.

• És imprescindible reflectir en la factura que es tracta d’un regal personalitzat. Per tant portarà el logo i/o el nom de l’empresa. Tingui en compte aquesta dada perquè quedi perfectament justificat davant l’Agència Tributària.
• Des de l’1 de gener de 2015, la deducció per despeses a clients o proveïdors està limitada a l’1% de l’import net de la xifra de negoci del període impositiu corresponent. La despesa només s’aplicarà a la quantitat que hagués estat comptabilitzada pel concepte d’atencions a clients o proveïdors. D’aquesta manera, s’haurà d’analitzar si les despeses per atencions a clients o proveïdors són tals, i no s’hi integrarà qualsevol altra despesa a persones que no fossin clients o proveïdors, com per exemple, despeses a socis o els seus familiars.Sense limitació. Aquest límit no s’aplicarà a altres despeses de promoció, que seguiran sent deduïbles com fins ara:

• Podrà seguir lliurant cistelles de Nadal als seus empleats, d’acord als usos i costums.
• Seguiran sent deduïbles sense límit les despeses derivades del lliurament gratuït de mostres, o els lliuraments relacionats amb els ingressos (per exemple, els obsequis oferts per aconseguir una visita demostrativa dels productes). ComptabilitatEl procediment correcte de comptabilitzar les cistelles de Nadal és en el compte 649 corresponent a altres despeses socials. Es tracten de despeses de naturalesa social realitzats per l’empresa.Deducció de l’IVA de les cistelles de NadalL’IVA no serà deduïble, ja que segons la Llei de l’impost sobre el valor afegit, no podran ser objecte de deducció les quotes suportades dels béns o serveis destinats a clients, assalariats o a terceres persones excloses les mostres gratuïtes i els objectes publicitaris d’escàs valor i els béns destinats exclusivament a ser objecte de lliurament o cessió d’ús, directament o mitjançant transformació, a títol onerós, que, en un moment posterior a la seva adquisició, es destinessin a atencions a clients, assalariats o terceres persones.Els regals publicitaris lliurats a clients i proveïdors, a l’efecte de deducció de l’IVA, han de portar de forma visible i indeleble el nom de l’empresa i es consideren d’escàs valor quan el valor del lliurat a un mateix destinatari en un any natural no supera els 200 €. Finalment, l’IVA dels lots acabarà sent un major cost per a l’empresa (ja que se suporta en l’adquisició de béns destinats a l’ús privat del seu personal). El 10% o el 21% (depèn dels productes que hi hagi en els lots) del total de la factura serà un major cost per a l’empresa, i Hisenda podrà reclamar-li-ho si ho dedueix indegudament.
•  
•  
•  

No oblidi les obligacions tributàries abans del tancament del mes de desembre del 2017

Li recordem que per a l’aplicació de determinats règims fiscals especials s’ha d’exercitar l’opció davant l’Administració Tributària  abans del 31 de desembre (però com que el 31 és diumenge, el termini és fins al dimarts 2 de gener de 2018)  i tenir en compte altres dades que haurem de revisar abans del tancament de l’exercici, i determinar en quins casos pot ser beneficiós per a les empreses.

Fins al 2 de gener 2018

RENDA

• Renúncia o revocació estimació directa simplificada i estimació objectiva per 2018 i successius. Models 036/037

Atenció. També s’entendrà efectuada la renúncia quan es presenti en termini la declaració liquidació corresponent al primer trimestre de l’any natural (2018) en què hagi de tenir efectes aplicant el règim general. En cas d’inici de l’activitat, també s’entendrà efectuada la renúncia quan la primera declaració que hagi de presentar el subjecte passiu després del començament de l’activitat es presenti en termini aplicant el règim general.

IVA

• Renúncia o revocació règims simplificat, agricultura, ramaderia i pesca per 2018 i successius. Mod. 036/037

1. Opció pel règim especial del criteri de caixa per 2018: 036/037

1. Renúncia al règim especial del criteri de caixa per 2018 i 2019: 036/037

• Opció  o revocació per la determinació de la base imposable mitjançant el marge de benefici global en el règim especial dels béns usats, objectes d’art, antiguitats i objectes de col·lecció per 2018 i successius. Mod. 036

• Opció  tributació en destinació vendes a distància a altres països de la Unió Europea per 2018 i 2019. *Mod. 036

• Renúncia règim de deducció comuna per a sectors diferenciats per 2018: sense model

• Comunicació d’alta en el règim especial del grup d’entitats. Mod. 039

• Opció  o renúncia per la modalitat avançada del règim especial del grup d’entitats. Mod. 039

• Comunicació anual relativa al règim especial del grup d’entitats. Mod. 039

Altres opcions que cal tenir en compte…

• Opció subjecció a l’IVA per al 2018 i següents i comunicació subjecció a l’IVA pels subjectes passius en règim agrícola, subjectes passius exempts sense dret a deducció i persones jurídiques que no actuïn com a empresaris o professionals si les seves adquisicions intracomunitàries de béns no han superat els 10.000 €: en qualsevol moment i 1 mes des que s’aconsegueix aquest límit, respectivament.

• Comunicació de subjecció a l’IVA en vendes a distància: 1 mes des que se superin els 35.000 €.

• Opció pel règim especial d’arrendament d’habitatges en l’impost sobre societats: les societats que es vulguin beneficiar d’aquest règim que permet una menor tributació, s’hi han d’acollir mitjançant comunicació a l’Agència Tributària abans de final d’any.
• Valors cadastrals: les societats destinades a l’arrendament d’immobles, hauran de revisar si el valor cadastral dels immobles destinats a l’arrendament superen els 601.010 euros, ja que, en aquest supòsit, s’hauran de donar d’alta per l’impost sobre activitats econòmiques (IAE). En aquest cas hauran de sol·licitar el certificat necessari perquè no els siguin practicades retencions pels arrendataris. D’altra banda, en el cas de modificacions o alteracions en els immobles, s’ha de presentar la comunicació davant el Cadastre amb la finalitat que sigui incorporada per a l’any vinent.
• IAE: encara que l’impost sobre activitats econòmiques és un impost que gaudeix d’una exempció important per a les pimes, atès que només estan obligades al seu pagament les entitats que tinguin un import net de volum de negocis superior al 1.000.000 €, les empreses que canviïn la seva xifra de negocis en l’últim impost sobre societats presentat, estan obligades a notificar aquest canvi a l’administració tributària abans del 31 de desembre.

1. Règim fiscal especial aplicable als treballadors desplaçats a territori espanyol: aquest règim pot ser aplicat en el període en què s’efectuï el canvi de residència i durant els 5 períodes impositius següents, sempre que s’hi hagués optat. Pel que en cas que l’actual període sigui el cinquè any posterior al trasllat, el proper exercici es tributarà com a resident, i s’haurà de presentar la declaració de l’IRPF. En aquest cas l’empresa ocupadora haurà de subjectar-ho al règim general de retencions.
3. Comunicació de circumstàncies personals dels empleats a efectes de la pràctica de retencions, que han de facilitar a l’empresa per al càlcul de les retencions de l’exercici (Model 145).  INVERSIONS FINANCERESSi disposa de liquiditat per invertir o té saldos amb rendibilitat baixa, estem a la seva disposició per aconsellar-li la millor inversió, aprofitant tots els avantatges fiscals.
4.  
5.  

EN QUÈ CONSISTEIX EL NOU PRODUCTE BANCARI: EL COMPTE DE PAGAMENT BÀSIC?

S’ha aprovat la norma que consagra el dret universal d’accés a un compte bancari bàsic, que obligarà a la banca a donar servei als clients mitjançant un compte de pagament bàsic. Així, la banca haurà de donar accés (a aquells clients en risc d’exclusió que els sol·licitin) a un compte amb serveis com la domiciliació de rebuts, ús de targetes o transferències, amb una comissió màxima que fixarà el Ministeri d’Economia. S’haurà de lliurar al client un informe sobre comissions i actualitzar-lo anualment. També es permet als consumidors la cancel·lació de comptes en 24 hores.

Al BOE del dia 25-11-2017 s’ha aprovat el Reial decret-llei 19/2017 de comptes de pagament bàsics, trasllat de comptes de pagament i comparabilitat de comissions, que entrà en vigor el dia 25-11-217, i que incorpora a la legislació espanyola una Directiva comunitària de 2014 sobre aquestes matèries. L’objectiu és millorar la inclusió financera i potenciar el mercat europeu. Per a això es garanteix el dret universal d’accés a un compte de pagament bàsic, es millora la transparència i la comparabilitat de les comissions aplicades als comptes de pagament, i s’agilita el trasllat de comptes de pagament.

La norma obligarà a la banca a donar servei als clients mitjançant un compte de pagament bàsic, evitant així que ciutadans d’escassos recursos o escassa rendibilitat per a les entitats siguin discriminats i quedin fora del sistema financer.

Nou producte bancari: els comptes de pagament bàsics

El compte de pagament bàsic és un nou producte bancari creat per la Directiva europea, que estarà denominada en euros i que facilitarà l’accés a una sèrie de serveis com són l’obertura, utilització i tancament del compte, dipòsit de fons, retirada d’efectiu en l’entitat o en caixers, domiciliació de rebuts, ús de targetes de dèbit o prepagament i transferències. Aquests comptes tindran una comissió màxima que fixarà el Ministeri d’Economia, Indústria i Competitivitat.

Denegacions

Les entitats de crèdit podran denegar l’accés als comptes de pagament bàsics en casos molt taxats. Per exemple, si el potencial client no aporta la informació requerida per l’entitat en funció del nivell de risc de blanqueig de capitals o de finançament del terrorisme segons el previst per la legislació nacional o si la seva obertura sigui contrària als interessos de la seguretat nacional o d’ordre públic. També es podrà denegar quan el client ja sigui titular d’un compte que permeti realitzar els mateixos serveis.

El Ministeri d’Economia fixarà mitjançant ordre ministerial el límit màxim a aplicar en aquest tipus de comptes.

Trasllat i cancel·lació de comptes

Per a tots els comptes en general, s’estableix el dret al trasllat a una altra entitat o dins d’aquesta, obligació que afecta a tots els proveïdors de serveis de pagament, no solament a les entitats de crèdit. El trasllat s’efectuarà en període màxim de 13 dies. Els proveïdors de serveis de pagament podran denegar el trasllat del saldo d’un compte de pagament a aquells clients que tinguin obligacions pendents de càrrec en aquest compte.

També es permet als consumidors la cancel·lació de comptes en 24 hores. L’excepció és que l’usuari tingués contractat amb el proveïdor de serveis de pagaments un altre producte o servei financer para la gestió del qual sigui necessari mantenir obert un compte de pagament amb el proveïdor de serveis de pagament.

Comissions

Quant a les comissions i també aplicable a tots els comptes, la norma estableix que els proveïdors de serveis de pagament proporcionaran al client o potencial client un document informatiu de les comissions amb una antelació suficient.

A més, hauran de proporcionar-li cada any i gratuïtament, un estat de totes les comissions en què hagin incorregut per als serveis associats a un compte de pagament.

El Banc d’Espanya podrà establir els requisits que han de complir tots dos documents, que hauran de ser precisos, breus i amb una estructura clara. Disposarà d’un lloc web, d’accés gratuït, que permeti comparar les comissions que apliquen els proveïdors de serveis de pagament.

GUIA DE BONIFICACIONS/REDUCCIONS A LA SEGURETAT SOCIAL A TREBALLADORS AUTÒNOMS

Els ajudem a gestionar i analitzar tota la normativa vigent perquè pugui aprofitar les bonificacions i reduccions a la Seguretat Social existents en l’àmbit específic dels treballadors autònoms. Si vostè és autònom, comprovi si pot acollir-se a algun tipus d’incentiu en les cotitzacions a la Seguretat Social i en la contractació de treballadors. Recordi que la nova llei de reforma dels autònoms ha introduït canvis i novetats en matèria de bonificacions/reduccions per a aquest col·lectiu.

Com ja sabrà, actualment existeixen nombrosos incentius a l’ocupació, especialment per a la contractació indefinida i certs contractes temporals, consistents sobretot en bonificacions en les quotes de la Seguretat Social i incentius fiscals.

Durant els últims anys, les bonificacions i reduccions de les quotes de Seguretat Social en el règim especial de treballadors autònoms (RETA) han sofert importants reformes, culminant en l’operada per la Llei 6/2017, de 24 d’octubre, de reformes urgents del treball autònom.

Per tant, tingui present que en l’àmbit específic dels treballadors autònoms, s’han introduït nous incentius i bonificacions en la cotització al RETA i es milloren alguns dels existents.

Si vostè és autònom, comprovi si es pot acollir a algun tipus d’incentiu en les cotitzacions a la Seguretat Social i en la contractació de treballadors.

A aquests efectes, el Servei Públic d’Ocupació Estatal (SEPE) ha facilitat un guia (actualitzada a data d’octubre 2017), en la qual es recull tota la normativa vigent en matèria de bonificacions/reduccions a la seguretat social a treballadors autònoms.

Nosaltres podem ajudar-los a triar les millors opcions i analitzar la seva situació laboral perquè surti beneficiat en l’aplicació d’aquestes ajudes, reduccions/bonificacions.

Els recordem les principals bonificacions/reduccions per als autònoms:

• Treballadors que causin alta inicial o que no haguessin estat d’alta en els 5 anys immediatament anteriors en el règim especial de treballadors autònoms (RETA).

• Treballadors menors de 30 anys, o dones menors de 35 anys, que causin alta inicial o no haguessin estat d’alta en els 5 anys immediatament anteriors en el RETA.
• Treballadors amb un grau de discapacitat igual o superior al 33%, víctimes de violència de gènere i víctimes de terrorisme, que causin alta inicial o que no haguessin estat d’alta en els 5 anys immediatament anteriors en el RETA.
• Treballadors autònoms que es trobin en baixa per maternitat o paternitat, adopció, guarda amb finalitats d’adopció, acolliment, risc durant l’embaràs o risc durant la lactància natural.
• Bonificacions i reduccions per conciliació de la vida personal i familiar vinculada a la contractació.
• Treballadores autònomes que es reincorporin a l’activitat en determinats supòsits.
• Noves altes de familiars col·laboradors de treballadors autònoms.
• Treballadors autònoms a Ceuta i Melilla en els sectors de comerç, hostaleria, turisme i indústria (excepte i energia i aigua).

Consulti la guia del SEPE sobre BONIFICACIONS/REDUCCIONS a la SEGURETAT SOCIAL als TREBALLADORS AUTÒNOMS

http://sepe.es/contenidos/ca/que_es_el_sepe/publicaciones/pdf/pdf_empleo/bonificaciones_reducciones_autonomos.pdf