NOVA TARIFA REDUÏDA DE COTITZACIÓ A LA SEGURETAT SOCIAL PER LA CONTRACTACIÓ INDEFINIDA

Aquesta mesura substitueix a l’actual tarifa plana de 100 euros, la vigència de la qual conclou el pròxim 31 de març. El nou incentiu establert pel Reial decret-llei 1/2015, vigent des del dia 1 de març de 2015 per un període de 18 mesos, consisteix que els primers 500 euros de salari de cada nou contracte indefinit no cotitzaran durant 2 anys. Les empreses de menys de 10 treballadors es podran beneficiar durant 1 any més d’una exempció al voltant de 250 euros.

En el BOE del dia 28-02-2015, s’ha publicat el Reial decret-llei 1/2015, de 27 de febrer (RDL), de mecanisme de segona oportunitat, reducció de càrrega financera i altres mesures d’ordre social (BOE, 28-02-2015), que conté una sèrie de mesures en l’àmbit de l’ocupació i la seguretat social que es van anunciar al debat de l’estat de la nació pel Govern i que es refereixen al foment de l’ocupació indefinida, l’ocupació autònoma i la protecció social agrària.

 

Amb caràcter general aquest RDL va entrar en vigor l’endemà al de la seva publicació en el BOE, és a dir amb efectes des de l’1 de març de 2015.

 

A continuació els volem informar de la nova tarifa reduïda de cotització a la Seguretat Social per als nous contractes que se subscriguin a partir de l’1 de març de 2015 considerant, al seu torn, que l’actual «tarifa plana» de 100 euros regulada en el Reial decret-Llei 3/2014 esgotava la seva eficàcia el pròxim 31 de març de 2015. En el nou mecanisme implantat pel RDL, la reducció opera a través de la determinació «d’un mínim exempt», d’igual quantia en tots els contractes sigui quina sigui la retribució percebuda.

 

A quins contractes s’aplica aquesta reducció o bonificació? En què consisteix?

 

En els supòsits de contractació indefinida en qualsevol de les seves modalitats, sempre que es compleixin determinades condicions i requisits.

 

En aquests casos, l’aportació empresarial a la cotització a la Seguretat Social per contingències comunes es determinarà conforme a les regles següents:

 

1. a) Si la contractació és a temps complet, els primers 500 euros de la base de cotització per contingències comunes corresponent a cada mes quedaran exempts de l’aplicació del tipus de cotització en la part corresponent a l’empresa. A la resta de l’import d’aquesta base li resultarà aplicable el tipus de cotització vigent a cada moment.

 

1. b) Si la contractació és a temps parcial, quan la jornada de treball sigui, almenys, equivalent a un 50% de la jornada d’un treballador a temps complet comparable. Els 500 euros es reduiran de forma proporcional al percentatge de reducció de jornada de cada contracte.

 

Atenció. La tarifa reduïda serà també d’aplicació en el supòsit de persones que s’incorporin com a socis treballadors o de treball de les cooperatives, sempre que aquestes hagin optat per un règim de Seguretat Social propi de treballadors per compte d’altri, així com als que s’incorporin com a socis treballadors de les societats laborals.

 

Durada de la reducció

 

El benefici en la cotització s’aplicarà durant un període de 24 mesos, computats a partir de la data d’efectes del nou contracte, que s’haurà de formalitzar per escrit, entre l’1 de març de 2015 i el 31 d’agost de 2016.

 

Les empreses amb menys de 10 treballadors podran mantenir la reducció durant 36 mesos, però durant els últims 12 mesos la reducció de la quantia de la base de cotització serà de 250 euros o la quantia proporcionalment reduïda que correspongui en els supòsits de contractes a temps parcial.

 

Quan les dates de l’alta i de la baixa del treballador en el règim de Seguretat Social que correspongui no siguin coincidents amb el primer o l’últim dia del mes natural, l’import al qual s’apliqui el benefici serà proporcional al nombre de dies en alta en el mes.

 

Atenció. Règim aplicable a la contractació indefinida formalitzada amb anterioritat a l’1 de març de 2015. Els beneficis a la cotització a la Seguretat Social que s’anessin gaudint pels contractes indefinits subscrits amb anterioritat a la data d’entrada en vigor d’aquest RDL (és a dir, l’01-03-2015), es regiran per la normativa vigent al moment de la seva celebració.

 

Requisits

 

Per gaudir d’aquest benefici, les empreses hauran de complir, bàsicament, els següents requisits:

 

• Trobar-se al corrent en el compliment de les seves obligacions tributàries i de Seguretat Social, tant en la data d’efectes de l’alta dels treballadors com durant l’aplicació del benefici corresponent.

 

• No haver extingit contractes de treball, bé per causes objectives o per acomiadaments disciplinaris que hagin estat declarats judicialment improcedents, bé per acomiadaments col·lectius que hagin estat declarats no ajustats a dret, en els sis mesos anteriors a la subscripció dels contractes que donen dret al benefici previst en aquest article. L’exclusió del dret a la bonificació o reducció derivada de l’incompliment d’aquest requisit afectarà un nombre de contractes equivalent al de les extincions produïdes.

 

• Subscriure contractes indefinits que suposin un increment tant del nivell d’ocupació indefinida com del nivell d’ocupació total de l’empresa. Per calcular aquest increment, es prendrà com a referència la mitjana diària de treballadors que hagin prestat serveis en l’empresa en els 30 dies anteriors a la subscripció del contracte.

 

• Mantenir durant un període de 36 mesos, a comptar des de la data d’efectes del contracte indefinit, tant el nivell d’ocupació indefinida com el nivell d’ocupació total aconseguida, almenys, amb aquesta contractació. S’examinarà el manteniment del nivell d’ocupació indefinida i del nivell d’ocupació total cada dotze mesos. Per a això, s’utilitzaran la mitjana de treballadors indefinits i la mitjana de treballadors totals del mes en què procedeixi examinar el compliment d’aquest requisit.

 

• No haver estat excloses de l’accés als beneficis derivats de l’aplicació dels programes d’ocupació per la comissió de la infracció greu (per falta d’afiliació inicial o alta) o les infraccions molt greus en matèria d’ocupació o seguretat social.

 

Supòsits exclosos de l’aplicació de la tarifa reduïda

 

La norma preveu expressament l’exclusió de determinats col·lectius, tals com les relacions laborals de caràcter especial, les contractacions que afectin el cònjuge, ascendents, descendents i altres parents per consanguinitat o afinitat, fins al segon grau inclusivament, treballadors amb vinculació prèvia en l’empresa o en el grup d’empresa en supòsits específics, etc.

 

Incompatibilitat de la tarifa reduïda

 

L’aplicació d’aquest benefici serà incompatible amb la de qualsevol altre benefici en la cotització a la Seguretat Social pel mateix contracte, amb independència dels conceptes als quals aquests beneficis poguessin afectar, amb les següents excepcions:

 

• En el cas que el contracte indefinit es formalitzi amb persones beneficiàries del Sistema Nacional de Garantia Juvenil, serà compatible amb la Tarifa Jove de 300 euros per a la contractació indefinida dels joves menors de 25 anys inscrits en el Sistema Nacional de Garantia Juvenil.

 

• En el cas que el contracte indefinit es formalitzi amb persones beneficiàries del Programa d’Activació per a l’Ocupació, serà compatible amb l’ajuda econòmica d’acompanyament que percebin. Aquest Programa permet compatibilitzar fins a 5 mesos la percepció de l’ajuda d’acompanyament amb el treball per compte d’altri.

 

Finalment, assenyalar que en els supòsits d’aplicació indeguda del benefici procedirà el reintegrament de les quantitats deixades d’ingressar amb el recàrrec i l’interès de demora corresponent, conforme a l’establert en la normativa recaptatòria de la Seguretat Social. Com a especialitat, en el supòsit específic de l’incompliment del període de 36 mesos de manteniment de l’increment d’ocupació indefinida i global, s’aplicarà un escalat que redueix els percentatges de reintegrament en funció del moment en què es produeixi l’incompliment. En aquest cas, no hi haurà recàrrec ni interès de demora

NOVETATS EN L’IRPF I SOCIETATS: PROCEDIMENTS CONCURSALS, DEDUCCIONS PER FAMÍLIA NOMBROSA O PERSONES AMB DISCAPACITAT A CÀRREC I ENTITATS PARCIALMENT EXEMPTES

En el BOE del dia 28-02-2015 s’ha publicat el Reial decret-llei 1/2015, que en l’àmbit tributari conté una sèrie de mesures en l’IRPF i en l’impost sobre societats que es van anunciar al debat de l’estat de la nació pel Govern i que estan destinades a rebaixar la càrrega fiscal de determinats col·lectius especialment vulnerables.

El Reial decret-llei 1/2015, de 27 de febrer (RDL), de mecanisme de segona oportunitat, reducció de càrrega financera i altres mesures d’ordre social (BOE, 28-02-2015), conté una sèrie de mesures en l’IRPF i en l’impost sobre societats que es van anunciar al debat de l’estat de la nació pel Govern i que segons la seva exposició de motius estan “destinades a rebaixar la càrrega fiscal de determinats col·lectius especialment vulnerables”.

 

Amb caràcter general aquest RDL va entrar en vigor l’endemà de la seva publicació en el BOE, no obstant això, com veurem a continuació, les mesures que s’introdueixen en l’àmbit tributari tenen efecte retroactiu amb efectes des de l’01-01-2015.

 

1 IRPF

 

1.1 Ampliació a nous col·lectius de les deduccions per família nombrosa o persones amb discapacitat a càrrec

 

Amb efectes des de l’1 de gener de 2015, es modifica la regulació de les deduccions per família nombrosa o persones amb discapacitat a càrrec de la Llei de l’IRPF, per possibilitar l’aplicació de les esmentades deduccions a:

 

• Contribuents que formin una família monoparental (ascendent separat legalment, o sense vincle matrimonial) amb dos fills sense dret a percebre anualitats per aliments i pels quals tingui dret a la totalitat del mínim per descendent.

 

• Contribuents que percebin prestacions contributives i assistencials del sistema de protecció de la desocupació, pensions abonades pel règim general i els règims especials de la Seguretat Social o pel règim de classes passives de l’Estat, així com els contribuents que percebin prestacions anàlogues a les anteriors reconegudes als professionals no integrats en el règim especial de la Seguretat Social dels treballadors per compte propi o autònoms per les mutualitats de previsió social que actuïn com a alternatives al règim especial de la Seguretat Social esmentat -sempre que es tracti de prestacions per situacions idèntiques a les previstes per a la corresponent pensió de la Seguretat Social-, i tinguin un ascendent o descendent amb discapacitat a càrrec seu o formin part d’una família nombrosa o d’una família monoparental.

 

Per a aquests contribuents, la llei de l’IRPF s’estableix el procediment per aplicar les deduccions esmentades i percebre-les de forma anticipada.

 

1.2 Exempció de rendes obtingudes pel deutor en procediments concursals

 

Amb efectes des de l’1 de gener de 2015, s’estableix l’exempció en l’IRPF pel que fa a les rendes obtingudes pels deutors que es posin de manifest com a conseqüència de quitacions i dacions en paga de deutes, establertes en un conveni aprovat judicialment conforme al procediment fixat en la Llei 22/2003 concursal, en un acord de refinançament judicialment homologat o en un acord extrajudicial de pagaments o com a conseqüència d’exoneracions del passiu insatisfet al fet que es refereixen en aquesta Llei Concursal, sempre que els deutes no derivin de l’exercici d’activitats econòmiques.

 

2. IMPOST SOBRE SOCIETATS

 

2.1 Exclusió de l’obligació de presentar declaració en l’IS a les entitats parcialment exemptes

 

Amb efectes per als períodes impositius que s’iniciïn a partir de l’1 de gener de 2015, es modifica la Llei 27/2014 de l’impost sobre societats, per excloure de l’obligació de presentar declaració a les entitats parcialment exemptes, que compleixin determinats requisits, sempre que no estiguin subjectes a la Llei 49/2002, de 23 de desembre, de règim fiscal de les entitats sense finalitats lucratives i dels incentius fiscals al mecenatge, ni es tracti de partits polítics.

 

Així, queden excloses de l’obligació de declarar per l’impost sobre societats les entitats parcialment exemptes quan compleixin els següents requisits:

 

1. a) Que els seus ingressos totals del període impositiu no superin els 50.000 € anuals (fins al 31-12-2014 aquesta quantitat es fixava en 100.000 €)

 

2. b) Que els ingressos corresponents a rendes no exemptes no superin els 2.000 € anuals.

 

1. c) Que totes les rendes no exemptes que obtinguin estiguin sotmeses a retenció.

 

Les entitats parcialment exemptes de l’impost sobre societats regulades en l’article 9.3 LIS són les següents:

 

• Les entitats i institucions sense ànim de lucre, a les quals no resulti d’aplicació el règim fiscal regulat en el títol II de la Llei 49/2002, de 23 de desembre, de règim fiscal de les entitats sense finalitats lucratives i dels incentius fiscals al mecenatge.
• Les unions, federacions i confederacions de cooperatives.
• Els col·legis professionals, les associacions empresarials, les càmeres oficials i els sindicats de treballadors.
• Els fons de promoció d’ocupació constituïts a l’empara de l’article vint-i-dos de la Llei 27/1984, de 26 de juliol, sobre reconversió i reindustrialització.
• Les mútues col·laboradores de la Seguretat Social, regulades en el text refós de la Llei General de la Seguretat Social, aprovat pel Reial decret legislatiu 1/1994, de 20 de juny.
• Les entitats de dret públic Ports de l’Estat i les respectives de les comunitats autònomes, així com les Autoritats Portuàries.

 

Cal recordar que una de les novetats que va introduir la nova Llei 27/2014 de l’impost sobre societats va ser la d’eliminar l’excepció a l’obligació de declarar que estava vigent per a les entitats parcialment exemptes, obligant-les a declarar la totalitat de les seves rendes, exemptes i no exemptes.

 

Ara, amb la nova modificació d’aquest RDL, el legislador sembla rectificar el seu error i torna a eximir de l’obligació de presentar declaració que existia en la seva regulació anterior per a les entitats parcialment exemptes.

PUBLICADA L’ORDRE QUE DESENVOLUPA LES NORMES DE COTITZACIÓ A LA SEGURETAT SOCIAL PER A L’ANY 2015

Es fixa el límit màxim de les bases de cotització per a l’any 2015 en 3.606 euros mensuals i el límit mínim en 756,60 euros mensuals. Quant als tipus de cotització per al règim general de la Seguretat Social, es mantenen els tipus aplicables durant l’any 2014. Així mateix, l’Ordre estableix les bases mínimes i màximes, així com els tipus de cotització, per determinats col•lectius inclosos en el règim general però amb especialitats (artistes, professionals taurins, etc.) i per als règims especials de la Seguretat Social (autònoms, treballadors per compte d’altri agraris, treballadors del mar, empleats de la llar, etc.).

En el BOE del dia 31-01-2015, s’ha publicat l’Ordre ESS/86/2015, de 30 de gener, per la qual es desenvolupen les normes legals de cotització a la Seguretat Social, desocupació, protecció per cessament d’activitat, Fons de Garantia Salarial i formació professional, contingudes en la Llei 36/2014, de 26 de desembre, de pressupostos generals de l’Estat per a l’any 2015.

 

Com és habitual, l’Ordre no només reprodueix les bases i tipus de cotització per als diferents règims que conformen l’estructura del sistema de la Seguretat Social reflectits en la Llei de pressupostos generals de l’Estat per 2015 (LPGE), sinó que adapta les bases de cotització establertes amb caràcter general a:

 

• Els supòsits de contractes a temps parcial.
• Determina les quotes a abonar en els contractes per a la formació i l’aprenentatge.
• Estableix les regles a seguir en la cotització de contractes temporals de curta durada quan s’han d’abonar salaris amb caràcter retroactiu, per la percepció de vacances reportades i no gaudides, per salaris de tramitació.
• Fixa els coeficients aplicables per determinar la cotització a la Seguretat Social en supòsits específics com els del conveni especial, subsidi per desocupació, col·laboració en la gestió de la Seguretat Social per part d’empreses i de mútues o exclusió d’alguna contingència.
• A més, fixa els valors límit dels índexs de sinistralitat general i de sinistralitat extrema, corresponents a 2014, així com el volum de cotització per contingències professionals a assolir durant el període d’observació.

 

La citada Ordre fixa el límit màxim de les bases de cotització per a l’any 2015 en 3.606 euros mensuals i el límit mínim en 756,60 euros mensuals.

 

Quant als tipus de cotització per al règim general de la Seguretat Social, es mantenen els tipus aplicables durant l’any 2014.

 

Així mateix, l’Ordre estableix les bases mínimes i màximes, així com els tipus de cotització, per determinats col·lectius inclosos en el règim general però amb especialitats (artistes, professionals taurins, etc.) i per als règims especials de Seguretat Social (treballadors per compte propi o autònoms, treballadors per compte d’altri agraris, treballadors del mar, empleats de la llar, etc.).

 

A manera de resum, podem destacar:

 

COTITZACIÓ EN EL RÈGIM GENERAL DE LA SEGURETAT SOCIAL

 

• Es fixen els límits màxim i mínim de cotització i queden establerts, respectivament, en 3.606,00 euros mensuals i l’equivalent al SMI vigent incrementat amb la part proporcional de percepcions de venciment superior al mensual sense que pugui ser inferior a 756,60 euros mensuals.
• S’estableixen les bases màximes i mínimes de cotització per contingències comunes:

 

Grup de cotització	Categories professionals	Bases mínimes – Euros/mes	Bases màximes – Euros/mes
1	Enginyers i llicenciats. Personal d’alta direcció no inclòs en l’article 1.3.c) de l’Estatut dels Treballadors	1.056,90	3.606,00
2	Enginyers tècnics, pèrits i ajudants titulats	876,60	3.606,00
3	Caps administratius i de taller	762,60	3.606,00
4	Ajudants no titulats	756,60	3.606,00
5	Oficials administratius	756,60	3.606,00
6	Subalterns	756,60	3.606,00
7	Auxiliars administratius	756,60	3.606,00

 

Grup de cotització	Categories professionals	Bases mínimes – Euros/dia	Bases màximes – Euros/dia
8	Oficials de primera i segona	25,22	120,20
9	Oficials de tercera i especialistes	25,22	120,20
10	Peons	25,22	120,20
11	Treballadors menors de divuit anys, sigui quina sigui la seva categoria professional	25,22	120,20

 

Tipus de cotització

A partir de l’1 de gener de 2015, els tipus de cotització al règim general seran els següents:

• Per a les contingències comunes, el 28,30% del qual el 23,60% serà a càrrec de l’empresa i el 4,70% a càrrec del treballador.
• Per a les contingències d’accidents de treball i malalties professionals s’aplicaran els tipus de la tarifa de primes establerta en la disposició addicional quarta de la Llei 42/2006, de 28 de desembre, de pressupostos generals de l’Estat per a l’any 2007, en la redacció donada per la disposició final dinovena de la Llei 22/2013, de 23 de desembre, de pressupostos generals de l’Estat per a l’any 2014, sent les primes resultants a càrrec exclusiu de l’empresa.
• Cotització addicional per hores extraordinàries:
  • La remuneració que obtinguin els treballadors pel concepte d’hores extraordinàries queda subjecta a una cotització addicional, que no serà computable a l’efecte de determinar la base reguladora de les prestacions.
  • La cotització addicional per les hores extraordinàries motivades per força major s’efectuarà aplicant el tipus del 14,00% del qual el 12,00% serà a càrrec de l’empresa i el 2,00% a càrrec del treballador.
  • La cotització addicional per les hores extraordinàries que no tinguin la consideració referida en el paràgraf anterior s’efectuarà aplicant el tipus del 28,30% del qual el 23,60% serà a càrrec de l’empresa i el 4,70% a càrrec del treballador.

 

Situacions de pluriocupació

 

La forma de cotitzar durant la situació de pluriocupació no es modifica, únicament s’actualitza la base i el límit màxim de cotització a distribuir en el 2015: 3.606,00 €/mes, tant per a les contingències comunes com per a les professionals. Igualment s’ha de distribuir el límit mínim i la base mínima que correspongui.

 

Cotització de salaris retroactius i salaris de tramitació

 

No es modifica la regulació de la forma de cotitzar per salaris abonats amb caràcter retroactiu, i s’ha d’efectuar mitjançant la liquidació complementària, amb les bases, límits, tipus i condicions vigents en els mesos al fet que els citats salaris corresponguin.
Les gratificacions que no puguin ser objecte de quantificació anticipada per les diferències de cotització relatives als mesos de l’any ja transcorreguts es liquiden igual, i s’incrementen, en la part que correspongui, les cotitzacions pendents d’ingressar durant l’exercici econòmic de l’any 2015.

 

Es manté l’obligació de cotitzar pels salaris de tramitació per l’empresari.

 

Contractes de formació i aprenentatge

 

En aquest cas, la cotització consistirà en una única quota mensual de 36,79 euros per les contingències comunes. A més, s’abonaran cotitzacions al FOGASA i a formació professional. Durant l’any 2015, la cotització és com segueix:

 

1. A la Seguretat Social consisteix en una quota única mensual de 36,79 € per contingències comunes (dels quals 30,67 € són a càrrec de l’empresari i 6,12 € a càrrec del treballador) i de 4,22 € per contingències professionals, a càrrec de l’empresari.

 

2. Al FOGASA consisteix en una quota mensual de 2,33 €, a càrrec exclusiu de l’empresari.
3. Per formació professional consisteix en una quota mensual d’1,28 €, dels quals 1,13 € són a càrrec de l’empresari i 0,15 € a càrrec del treballador.

 

4. Les retribucions per hores extraordinàries dels contractes per a la formació, estan subjectes a la cotització addicional establertes pel RGSS.

 

5. Quan escaigui cotitzar per desocupació:

– base de cotització: 756,60 €/mes

– tipus de cotització: 7,05% dels quals 5,50% és a càrrec de l’empresari i 1,55% a càrrec del treballador.

 

Contractes a temps parcials

 

Durant 2015, la cotització a la Seguretat Social, desocupació, FOGASA i formació professional dels contractes a temps parcial així com la determinació de les corresponents bases de cotització es realitza igual que l’any 2014 si bé s’actualitzen les quanties de les bases màxima i mínima per accidents de treball i malalties professionals, fixant per a aquestes contingències el límit màxim en 3.606,00 €/mes i el mínim en 4,56 € per hora treballada.

 

Tampoc s’introdueixen canvis respecte a la forma de calcular la base diària de cotització en els supòsits d’IT, risc durant l’embaràs, risc durant la lactància natural i maternitat o paternitat ni respecte a la cotització en la situació de pluriocupació ni en els supòsits de treball concentrat en períodes inferiors als de l’alta. No obstant això, respecte del càlcul de la base reguladora de la IT s’ha de tenir en compte la recent reforma de la LGSS conforme a la qual la base reguladora diària és el resultat de dividir la suma de les bases de cotització a temps parcial acreditades des de l’última alta laboral, amb un màxim de 3 mesos immediatament anteriors al del fet causant, entre el nombre de dies naturals compresos en el període.

 

La remuneració per hores extraordinàries motivades per força major queda subjecta a cotització addicional.

 

Sí que s’actualitzen, per contra, les quanties de les bases mínimes aplicables als contractes a temps parcials que, des de l’01-01-2015, són les següents:

 

Grup de cotització	Categoria professional	Base mínima per hora Euros
1	Enginyers i llicenciats. Personal d’alta direcció no inclòs en l’article 1.3.c) de l’Estatut dels Treballadors	6,37
2	Enginyers tècnics, pèrits i ajudants titulats	5,28
3	Caps administratius i de taller	4,59
4	Ajudants no titulats	4,56
5	Oficials administratius	4,56
6	Subalterns	4,56
7	Auxiliars administratius	4,56
8	Oficials de primera i segona	4,56
9	Oficials de tercera i especialistes	4,56
10	Treballadors més grans de divuit anys no qualificats	4,56
11	Treballadors menors de divuit anys, sigui quina sigui la seva categoria professional	4,56

La base mínima mensual de cotització és el resultat de multiplicar el nombre d’hores realment treballades per la base mínima horària.

 

Règim d’empleades de la llar

 

Les bases per a aquest col·lectiu pugen, d’igual forma que el tipus de cotització per contingències comunes, que passa del 23,9 al 24,7%.

 

A partir de l’1 de gener de 2015, les bases de cotització per contingències comunes a aquest sistema especial seran les determinades en l’escala següent, en funció de la retribució percebuda pels empleats de la llar per cada relació laboral.

 

Tram	Retribució mensual incrementada amb la proporció de pagues extraordinàries – Euros/mes	Base de cotització – Euros/mes
1r	Fins a 172,91	148,60
2n	Des de 172,92 fins a 270,10	245,84
3r	Des de 270,11 fins a 367,40	343,10
4t	Des de 367,41 fins a 464,70	440,36
5è	Des de 464,71 fins a 561,90	537,63
6è	Des de 561,91 fins a 658,40	634,89
7è	Des de 658,41 fins a 756,60	756,60
8è	Des de 756,61	794,60

 

El tipus de cotització per contingències comunes, durant 2015, és del 24,70% (20,60% a càrrec de l’ocupador; 4,10% a càrrec de l’empleat) (23,80% l’any anterior).

 

Per a la cotització per contingències professionals, sobre la base de cotització anterior, s’aplica el tipus de cotització previst en la tarifa de primes (Llei 42/2006 disp. addic. 4a), amb la quota resultant a càrrec exclusiu de l’ocupador.

 

Si bé, durant l’exercici de 2015 s’aplica una reducció, del 20% en l’aportació empresarial a la cotització a la Seguretat Social per contingències comunes, als ocupadors que hagin contractat, sota qualsevol modalitat contractual, i donat d’alta en el règim general a un empleat de la llar a partir de l’01-01-2012, sempre que l’empleat no hagués figurat en alta en el règim especial d’empleats de la llar a temps complet, per al mateix ocupador, dins del període comprès entre el 02-08-2011 i 31-12-2011. Aquesta reducció es pot ampliar amb una bonificació fins a arribar al 45% per a famílies nombroses.
Si bé, la reducció i la bonificació assenyalades, no són aplicable en els supòsits en què els empleats de la llar que prestin els seus serveis durant menys de 60 hores mensuals per ocupador assumeixin el compliment de les obligacions en matèria d’enquadrament, cotització i recaptació en aquest sistema especial.

 

Cotització dels artistes

 

A partir de l’01-01-2015, les bases màximes de cotització per contingències comunes dels artistes són les següents:

1. Treballs de teatre, circ, música, varietats i folklore, inclosos els que es realitzin per a ràdio i televisió o mitjançant enregistraments:

 

Categoria professional	Grup de cotització	Euros/mes
Directors, directors coreogràfics, d’escena i artístics, primers mestres directors i presentadors de ràdio i televisió	1	3.606,00
Segons i tercers mestres directors, primers i segons mestres substituts i directors d’orquestra	2	3.606,00
Mestres coreogràfics, mestres de cor, mestres apuntadors, directors de banda, regidors, apuntadors i locutors de ràdio i televisió	3	3.606,00
Actors, cantants lírics i de música lleugera, còmics, animadors de sales de festa, ballarins, músics i artistes de circ, varietats i folklore	3	3.606,00
Adjunts de direcció	5	3.606,00
Secretaris de direcció	7	3.606,00

2. 
   Treballs de producció, doblatge o sincronització de pel·lícules (tant en les modalitats de llargmetratge, curtmetratge o publicitat) o per a televisió:

 

Categoria professional	Grup de cotització	Euros/mes
Directors	1	3.606,00
Directors de fotografia	2	3.606,00
Directors de producció i actors	3	3.606,00
Decoradors	4	3.606,00
Muntadors, tècnics de doblatge, caps tècnics i adaptadors de diàleg, segons operadors, maquilladors, ajudants tècnics, primer ajudant de producció, fotògraf (foto fixa), figurinistes, caps de so i ajudants de direcció	5	3.606,00
Ajudants d’operador, ajudants maquilladors, segons ajudants de producció, secretaris de rodatge, ajudants decoradors, perruquers, ajudants de perruqueria, ajudants de so, secretari de producció en rodatge, ajudants de muntatge, auxiliars de direcció, auxiliars de maquillador i auxiliars de producció, comparseria i figuració	7	3.606,00

 

El límit màxim de les bases de cotització per raó de les activitats realitzades per un artista, per una o diverses empreses, té caràcter anual i es determina per l’elevació a còmput anual de la base mensual màxima assenyalada.

 

A partir de l’01-01-2015, les bases de cotització a compte són, per a tots els grups de cotització, les següents:

 

Retribucions íntegres	Euros/dia
Fins a 409 euros	240,00
Entre 409,01 i 735,00 euros	303,00
Entre 735,01 i 1.228,00 euros	360,00
Més de 1.228,00 euros	480,00

 

Cotització dels professionals taurins

 

A partir de l’01-01-2015, les bases màximes de cotització per contingències comunes dels professionals taurins són les següents:

 

Categoria professional	Grup de cotització	Euros/ mes
Matadors de toros i rellonejadors, classificats en els grups “A” i “B”	1	3.606,00
Matadors de toros i rellonejadors, classificats en el grup “C”	3	3.606,00
Picadors i banderillers que acompanyen a matadors de toros del grup “A”	2	3.606,00
Resta de picadors i banderillers	3	3.606,00
Mossos d’estoc i ajudants, rematadors, novillers i toreros còmics	7	3.606,00

 

El límit màxim de les bases de cotització per als professionals taurins té caràcter anual i es determina per l’elevació a còmput anual de la base mensual màxima assenyalada.

 

A partir de l’01-01-2015, les bases de cotització per determinar les liquidacions provisionals pels professionals taurins són, per a cada grup de cotització, les següents:

 

Grup de cotització	Euros/dia
1	1.113,00
2	1.025,00
3	769,00
7	459,00

 

COTITZACIÓ PER AL RÈGIM ESPECIAL DE TREBALLADORS PER COMPTE PROPI O AUTÒNOMS

 

S’estableixen les següents bases per contingències comunes:

 

Situació	Base mínima – Euros/mes	Base màxima – Euros/mes
Amb caràcter general	884,40	3.606,00
Treballadors menors de 47 anys l’01-01-2015	884,40	3.606,00
Treballadors amb 47 anys l’01-01-2015 i que, al desembre de 2014, cotitzessin per una base igual o superior a 1.926,60 euros/mes, o que causin alta en aquest règim especial	884,40	3.606,00
Treballadors amb 47 anys l’01-01-2015 i que, al desembre de 2014, cotitzessin per una base inferior a 1.926,60 euros/mes, però que exerceixin opció per una base superior abans del 30-06-2015	884,40	3.606,00
Treballadors amb 47 anys l’01-01-2015 i que, al desembre de 2014, cotitzessin per una base inferior a 1.926,60 euros/mes, que no exerceixin opció per una base superior abans del 30-06-2015	884,40	1.945,80
Treballadors amb 47 anys l’01-01-2015 i que s’haguessin donat d’alta en el RETA com a conseqüència de la defunció del cònjuge titular de l’establiment	884,40	3.606,00
Treballadors amb 48 anys o més l’01-01-2015	953,70	1.945,80
Treballadors amb 48 anys o més l’01-01-2015 que s’haguessin donat d’alta en el RETA amb 45 anys o més com a conseqüència de la defunció del titular de l’establiment	884,40	1.945,80
Treballadors que, abans de complir els 50 anys, haguessin cotitzat a la Seguretat Social 5 anys o més i amb una base de cotització, al desembre de 2014, igual o inferior a 1.926,60 euros/mes	884,40	1.945,80
Treballadors que, abans de complir els 50 anys, haguessin cotitzat a la Seguretat Social, 5 anys o més i amb una base de cotització, al desembre de 2014, superior a 1.926,60 euros/mes	884,40	Base anterior incrementada en un 0,25% (fins a 1.945,80)
Treballadors que amb 48 o 49 anys haguessin exercitat l’opció prevista en l’article 132.Quatre.2, paràgraf segon, de la Llei 39/2010, de PGE per a 2011	884,40
Treballadors que en algun moment de 2014 i de manera simultània hagin tingut contractats a 10 o més treballadors al seu servei	1.056,90	3.606,00
Treballadors inclosos en aquest règim per aplicació de la disposició addicional 27a de la LGSS i de l’article 21.3 de la Llei 4/1997, excepte els que en causin alta inicial, durant els 12 primers mesos de la seva activitat a comptar des de la data d’efectes d’aquesta alta	1.056,90	3.606,00
Treballadors dedicats a activitats exclusives de la venda ambulant o a domicili (no inclosos els que, a més, elaborin o fabriquin els articles o productes que venen): Comerç al detall de productes alimentaris, begudes i tabac en llocs de venda i mercats ambulants (CNAE 4781) Comerç al detall de productes tèxtils, peces de vestir i calçat en llocs de venda i mercats ambulants (CNAE 4782) Comerç al detall d’altres productes en llocs de venda i mercats ambulants (CNAE 4789) Un altre comerç al detall no realitzat ni en establiments, ni en llocs de venda ni en mercat ambulant (*CNAE 4799)	Opció entre 884,40 i 756,60 El CNAE 4799 podrà optar també entre 884,40 i 486,30	3.606,00
Socis treballadors de cooperatives de treball associat dedicats a la venda ambulant (no inclosos els que, a més, elaborin o fabriquin els articles o productes que venen) que percebin ingressos directament dels compradors	Opció entre 884,40 i 756,60	3.606,00
Socis treballadors de cooperatives de treball associat dedicats a la venda ambulant en «mercats ambulants» (no inclosos els que, a més, elaborin o fabriquin els articles o productes que venen), amb horari de venda inferior a 8 hores al dia, que percebin ingressos directament dels compradors	Opció entre 884,40 i 486,30	3.606,00
Persones que es dediquin de forma individual a la venda ambulant en «mercats ambulants» (no inclosos els que produeixin els articles o productes que venen) amb horari de venda inferior de 8 hores al dia, quan no disposin d’establiment fix propi

 

Es mantenen sense alteracions els tipus de cotització:

 

Contingència i situació protegida	Tipus de cotització (%)
Contingències comunes	29,80
Amb cobertura per contingències comunes o per cessament d’activitat	29,30
Sense cobertura d’incapacitat temporal	26,50
Contingències professionals	Tarifa de primes (disp. addic. quarta Llei 42/2006, de 28 de desembre)
Si no cobertura de contingències professionals: cotització addicional per finançar les prestacions de risc durant l’embaràs i risc durant la lactància natural	0,10

 

Com en exercicis precedents, es mantenen les peculiaritats per als supòsits de pluriactivitat (devolució de quotes i fixació per 2015 de les quanties corresponents als diferents percentatges de la base de cotització per la qual podran optar els autònoms amb jornada laboral a temps complet o a temps parcial superior al 50%) i per als socis treballadors de cooperatives de treball associat dedicats a la venda ambulant.

El termini per presentar el model 347 “Declaració anual operacions amb terceres persones” finalitza el pròxim 2 de març

Li recordem que el pròxim dia 2 de març finalitza el termini màxim de presentació del model 347 “Declaració anual d’operacions amb terceres persones” de l’exercici 2014.

 

El model 347 permet a l’AEAT creuar gran quantitat d’informació de tot tipus d’operacions, detectar possibles diferències, iniciar els corresponents procediments d’inspecció i sancionadors. Cada any s’emeten nombrosos requeriments originats en diferències contingudes a les declaracions. D’aquí la importància de contrastar el volum d’operacions entre client i proveïdor en cada exercici, ja que els desquadraments poden donar origen a procediments de comprovació.

 

Per això, els preguem que ens remetin en un termini breu tota la informació necessària per procedir al seu emplenament, revisió i tramitació.

 

Novetats en el model 347 per a l’exercici 2014

 

En el BOE del dia 26 d’octubre de 2013, es va publicar el Reial decret 828/2013, de 25 d’octubre, que va introduir modificacions per al model 347 amb efectes a partir de l’1 de gener de 2014, ampliant els obligats tributaris i les operacions sobre les quals s’informa. Posteriorment, en el BOE del dia 26 de setembre de 2014 es va publicar l’Ordre HAP/1732/2014 de 24 de setembre, per la qual es modifica l’Ordre EHA/3012/2008 que aprova el model 347, que tenen el seu origen en les modificacions introduïdes pel Reial decret 828/2013, referides tant a l’àmbit subjectiu com al contingut de la declaració.

 

Atenció. Aquestes novetats afecten les operacions que s’hagin realitzat des de l’1 de gener de 2014, i es tindran en compte a la declaració corresponent a l’exercici 2014, el termini de presentació del qual finalitza el 2 de març de 2015.

 

Les principals novetats les podem resumir en les següents:

 

1. Les comunitats de propietaris en règim de propietat horitzontal (és a dir, les comunitats de veïns) i les entitats privades de caràcter social també hauran de presentar el model 347, encara que no realitzin cap activitat. Fins ara únicament tenien l’obligació les comunitats de propietaris que desenvolupessin activitats empresarials o professionals segons el que es disposa en la normativa de l’IVA. Es considera que l’arrendament és una activitat empresarial a tals efectes pel que les comunitats que lloguen elements comunitaris (locals, façanes, cobertes, etc.) ja estaven obligades a presentar el model 347 per declarar aquest arrendament, a més de les corresponents declaracions d’IVA i del model 184 (declaració informativa anual per imputar el rendiment net corresponent a cada copropietari). Doncs bé, a partir de 2014 també hauran de presentar model 347 les comunitats de propietaris que no desenvolupin activitats empresarials (o arrendaments) i que realitzin operacions amb terceres persones (paletes, lampistes, electricistes, empreses d’ascensors, etc.) que durant l’any superin els 3.005,06 € (IVA inclòs). La informació se subministrarà exclusivament atenent al seu còmput anual, sense necessitat de desagregar la informació per trimestres.

 

Les comunitats no tenen obligació de declarar les següents operacions:

 

1. Les de subministrament d’energia elèctrica i combustibles de qualsevol tipus amb destinació al seu ús i consum comunitari.
2. Les de subministrament d’aigua amb destinació al seu ús i consum comunitari.
3. Les derivades d’assegurances que tinguin per objecte l’assegurament de béns i drets relacionats amb zones i elements comuns.

 

Per la seva banda, les entitats o establiments privats de caràcter social al fet que es refereix l’article 20.Tres de la Llei de l’IVA no inclouran les següents operacions:

 

• Les de subministrament d’aigua, energia elèctrica i combustibles.
• Les derivades d’assegurances.

 

Per tant, si durant el 2014 només es contracten aquests serveis o si, contractant altres serveis, cap proveïdor factura més de 3.005,06 euros a l’any (IVA inclòs), la comunitat o l’entitat privada de caràcter social no haurà de presentar la declaració (Model 347).

 

2. Obligació, per part dels subjectes passius que estiguin en el règim simplificat d’IVA, d’incloure a la declaració anual les adquisicions de béns i serveis que hagin de ser objecte d’anotació en el llibre registro de factures rebudes.

 

3. Obligació d’incloure a la declaració anual els imports reportats durant l’any natural conforme a la regla general de meritació, als qui realitzin operacions a les quals sigui aplicable el règim especial del criteri de caixa i als destinataris d’operacions que s’hi incloguin. A més, aquestes operacions s’hauran d’incloure també a la declaració anual pels imports reportats durant l’any natural seguint el que es disposa en el nou règim especial del criteri de caixa.

 

4. Obligació per part dels subjectes passius que realitzin operacions a les quals sigui aplicable el règim especial del criteri de caixa, de les comunitats de béns en règim de propietat horitzontal i dels destinataris d’operacions incloses en el règim especial del criteri de caixa, de subministrar tota la informació sobre una base de còmput anual.

 

5. Obligació per part de les entitats integrades en les diferents Administracions Públiques de relacionar a la declaració totes les persones que han rebut subvencions, auxilis o ajudes, qualsevol que sigui el seu import, i s’elimina per tant el límit excloent de 3.005,06 euros.

 

6. Quant a la identificació de l’obligat tributari respecte del qual se subministra la informació, es matisa que en absència de NIF s’haurà de consignar el NIF a l’efecte de l’IVA atribuït a l’empresari o professional amb el qual s’efectuï l’operació per l’Estat membre d’establiment.

 

7. S’exigeixen que es facin constar de forma separada d’altres operacions:

 

• Les operacions en les quals es produeix la inversió del subjecte passiu previst en l’article 84. un. 2n de la LIVA.
• Les operacions exemptes d’IVA per referir-se a béns vinculats o destinats a vincular-se al règim de dipòsit diferent dels duaners.
• Les operacions en les quals sigui aplicable el règim de criteri de caixa de l’IVA, que s’hauran de consignar segons els següents criteris:

• Moment en què s’haguessin reportat conforme a la regla general de meritació, com si no els hagués estat aplicable el règim especial.
• Moment de produir-se la seva meritació total o parcial pels imports corresponents.

 

8. Quant als criteris d’imputació temporal, s’estableix respecte a les operacions a les quals els resulti d’aplicació el règim especial del criteri de caixa, que es consignin a la declaració de l’any natural corresponent al moment de la meritació total o parcial pels imports corresponents.

 

A TENIR EN COMPTE

 

En relació amb el model 347, li recordem que:

 

• Si durant l’any 2014 ha efectuat operacions amb algun client o proveïdor per import superior a 3.005,06 euros en el seu conjunt, haurà de presentar el model 347 fins al pròxim 2 de març. Aquesta quantia inclou l’IVA de les operacions. Així, per exemple, si va comprar unes mercaderies a un client per 2.500 euros més un 21% d’IVA (el que suposa un total de 3.025 euros), ja estarà obligat a presentar el model 347.

 

• No haurà de presentar el model 347 si tributa en l’IRPF en mòduls i, alhora, en l’IVA pel règim simplificat, pel d’agricultura, ramaderia i pesca, o pel de recàrrec d’equivalència. No obstant això, sí que haurà de presentar-lo per les operacions en les quals hagi emès factura, i –des de 2014– per les adquisicions de béns i serveis si està acollit al règim simplificat (en tot cas, les operacions efectuades amb el mateix client o proveïdor hauran de superar els 3.005,06 euros).

 

Els empresaris que tributen en estimació objectiva en IRPF i, simultàniament, en el règim del recàrrec d’equivalència de l’IVA, com ja succeïa en 2013, només han de declarar les operacions per les quals emetien factura (i sempre que superin el límit dels 3.005,06 euros de vendes a un mateix client). Així doncs, no hauran de declarar ni les compres, ni tampoc les vendes per les quals no hagin emès factura.

 

• Si ha efectuat operacions respecte de les quals Hisenda ja té informació (a través d’altres declaracions), ara no les haurà d’incloure en el model 347. Així, no haurà d’incloure:

 

• Les operacions subjectes a retenció, perquè Hisenda ja té la seva informació gràcies a les declaracions periòdiques i resums anuals. Els lliuraments o adquisicions intracomunitàries de béns i serveis, perquè es declaren en el model 349.
• Les operacions d’exportació i importació, perquè es declaren en duana.
• El mateix succeeix amb els lliuraments de béns entre la península i Canàries, Ceuta i Melilla.

 

1. Les vendes s’han d’imputar al trimestre en el qual es reporti l’IVA (moment en què s’han de registrar en els llibres d’aquest impost).

 

1. Les compres s’han d’imputar quan es registrin en els llibres d’IVA les factures rebudes.

 

1. Ha de descomptar de les compres i vendes declarades els ràpels i descomptes per ràpid pagament rebuts o satisfets durant l’exercici.

 

1. Ha d’incloure les bestretes rebudes i satisfetes, encara que corresponguin a operacions que tindran lloc l’any següent.

 

1. S’hauran de consignar de manera separada, els imports superiors a 6.000 € que s’haguessin percebut en metàl·lic de cadascuna de les persones o entitats relacionades a la declaració. Si els cobraments corresponen a operacions realitzades l’any, declari’ls al costat d’aquestes operacions (en el mateix registre). Si els cobraments corresponen a operacions d’anys anteriors, informi’n de manera separada, indicant l’exercici en el qual es van efectuar aquestes operacions. És possible que en exercicis anteriors la seva empresa rebés cobraments en metàl·lic d’un client, però que no els declarés per ser inferiors a 6.000 euros. Si durant l’any a què es refereix el model 347 també ha cobrat part d’aquestes operacions en metàl·lic i aquests cobraments, sumats als ja rebuts, sí que arriben als 6.000 euros, haurà de declarar-los ara per la seva totalitat.

 

1. En el cas d’immobles arrendats, ara l’arrendatari estarà obligat a informar en el model 180 “Resum anual de retencions i ingressos a compte sobre rendiments procedents de l’arrendament o subarrendament d’immobles urbans”, les mateixes dades que fins ara s’informaven en el model 347 (import del lloguer, referència cadastral…). Com a conseqüència de les modificacions introduïdes en el model 180 amb efectes des de l’01-01-2014, la informació compresa en aquest resum anual de retencions, tindrà un contingut coincident amb la declaració anual d’operacions amb terceres persones per les operacions d’arrendament d’immobles urbans que siguin locals de negoci i estiguin subjectes a retenció (si el lloguer del local no està subjecte a retenció, perquè el valor cadastral dels locals llogats supera els 601.012,10 euros, l’arrendador sí que haurà de seguir presentant el model 347 com en anys anteriors), quedant excloses del deure de declaració de l’arrendador en el model 347, reduint amb això les càrregues administratives.

 

1. Haurà de consignar en el model 347 les operacions en les quals s’hagi produït la inversió del subjecte passiu (haurà de declarar l’import sense IVA).

 

1. També haurà d’informar els interessos que hagi satisfet per un préstec bancari.