NOVETATS DE L’IMPOST SOBRE SUCCESSIONS I DONACIONS A CATALUNYA

El passat 30 de gener de 20014 es va publicar en el DOGC, la Llei 2/2014 de mesures fiscals que modifica diversos articles de la Llei 19/2010, de 7 de juny, de regulació de l’impost sobre successions i donacions a Catalunya. Aquestes modificacions resulten d’aplicació per als fets imposables meritats a partir de l’1 de febrer de 2014.

 

Aquesta Llei presenta una sèrie de modificacions dels elements quantitatius del tribut, d’entre les que destaca la modificació dels percentatges de bonificació aplicables en la quota, que es manté la bonificació del 99% per als cònjuges, mentre que per a la resta de parents dels grups I (descendents menors 21 anys) i II (ascendents i descendents) s’estableixen diferents percentatges en funció de la base imposable: per a aquests últims es manté la bonificació del 99% per a les herències de valor més baix (fins a 100.000 euros de base imposable) i s’introdueix progressivitat en la bonificació, de manera que, com menys valor de base imposable, la bonificació és més elevada. D’aquesta manera es compleix a la Resolució 323/X del Parlament de Catalunya, sobre l’orientació política general del Govern, de 27 de setembre de 2013, que s’insta al Govern a reformar la regulació de l’impost amb la finalitat d’incrementar la seva progressivitat i aconseguir una recaptació similar a l’obtinguda abans de l’anterior reforma del tribut.

 

D’altra banda, encara que la bonificació per empresa familiar subsisteix, la seva aplicació comporta la reducció substancial d’altres bonificacions previstes en l’impost.

 

Aquest nou escenari aconsella revisar les alternatives de transmissió del patrimoni, donació o successió, i valorar quines operacions són fiscalment més eficients.

 

Principals novetats

 

1. Es modifiquen els percentatges de reducció per parentiu en les adquisicions per causa de mort, que queden fixats com de la següent manera:

 

a) Grup I (descendents menors de 21 anys): 100.000, més 12.000 euros per cada any de menys de vint-i-un que tingui el drethavent, fins a un límit de 196.000 euros.

 

b) Grup II (descendents de 21 anys o més, cònjuges i ascendents):

 

• Cònjuge: 100.000 euros.
• Fill: 100.000 euros.
• Resta de descendents: 50.000 euros.
• Ascendents: 30.000 euros.

 

c) Grup III (col·laterals de segon i tercer grau, ascendents i descendents per afinitat): 8.000 euros.

 

d) Grup IV (col·laterals de quart grau, graus més distants i estranys): no s’aplica cap reducció per raó de parentiu.

 

Les quantitats anteriors romanen fixes, amb independència que el subjecte passiu apliqui qualsevol altra reducció en la base imposable o exempció.

 

2. La reducció de 275.000 euros per a les adquisicions per causa de mort per persones de 75 anys o més es limita a les enquadrades en el grup II de parentiu (descendents de 21 anys o més, cònjuges i ascendents).

 

3. Es deroga la reducció addicional que, fins avui, era aplicable en les adquisicions per causa de mort per als contribuents dels grups I i II, així com a les adquisicions per igual causa entre membres d’una relació de convivència d’ajuda mútua, els qui reduïen l’excés de la seva base imposable en un 50% després d’aplicar les reduccions a què tinguessin dret.

 

Així mateix es deroga el règim d’aplicació del dret d’opció en la reducció per parentiu i en la reducció addicional.

 

4. La determinació del percentatge de la bonificació sobre la quota tributària que podran aplicar els ascendents i descendents del causant dependrà d’una tarifa progressiva. En realitat, s’incorporen dues tarifes progressives, una d’elles d’aplicació general i una altra en què els percentatges es redueixen a la meitat i que resultarà aplicable quan els contribuents optin per aplicar, entre d’altres, la reducció per  adquisició mortis causa de l’empresa familiar.

 

L’aplicació de les tarifes progressives que incorpora la Llei 2/2014 té com a conseqüència que a mesura que s’incrementi la base imposable el percentatge de bonificació aplicable serà menor.

 

Així, s’estableixen diferents percentatges de bonificació de la quota tributària, en funció del grau de parentiu amb el causant:

 

a) Els cònjuges poden aplicar una bonificació del 99% de la quota tributària en les adquisicions per causa de mort, incloses les quantitats percebudes pels beneficiaris d’assegurances de vida que s’acumulen a la resta de béns i drets que integren la seva porció hereditària.

 

b) La resta de contribuents dels grups I i II poden aplicar la bonificació en el percentatge mitjà ponderat que resulti de l’aplicació per a cada tram de base imposable dels percentatges següents:

 

	Base imposable Fins a euros	Bonificació (percentatge)	Resta base imposable Fins a euros	Bonificació marginal (percentatge)
1	0,00	0,00	100.000,00	99
2	100.000,00	99	100.000,00	97
3	200.000,00	98	100.000,00	95
4	300.000,00	97	200.000,00	90
5	500.000,00	94,2	250.000,00	80
6	750.000,00	89,47	250.000,00	70
7	1.000.000,00	84,6	500.000,00	60
8	1.500.000,00	76,4	500.000,00	50
9	2.000.000,00	69,8	500.000,00	40
10	2.500.000,00	63,84	500.000,00	25
11	3.000.000,00	57,37	en endavant	20

 

En cas de desmembrament del domini, la base imposable és la base imposable teòrica.

Els anteriors percentatges de bonificació es redueixen a la meitat, d’acord amb el següent quadre, en el cas que el contribuent opti per aplicar qualsevol de les següents reduccions i exempcions:

 

a)     Les reduccions per l’adquisició de béns i drets afectes a una activitat econòmica; de participacions en entitats; de participacions per part de persones amb vincles laborals; de determinades finques rústiques de dedicació forestal; de béns utilitzats en l’explotació agrària del drethavent; de béns del patrimoni cultural; i de béns del patrimoni natural.

b)     Les exempcions i reduccions regulades per la Llei 19/1995, de modernització de les explotacions agràries.

c)      Qualsevol altra reducció de la base imposable o exempció que requereixi que el contribuent la sol·liciti i que depengui de la concurrència de determinats requisits el compliment de la qual correspongui exclusivament a la voluntat del contribuent.

 

L’opció s’entén exercida amb la presentació de l’autoliquidació. Si durant el termini voluntari de presentació de l’autoliquidació el contribuent manifesta opcions diferents, s’entén que val l’opció manifestada en últim lloc.

 

El dret d’opció no es rehabilita si, com a resultat de la comprovació administrativa, es constata que no es poden aplicar una o més d’una de les reduccions o exempcions a què s’ha fet referència. Tampoc es rehabilita si s’incompleixen les regles de manteniment a què està condicionat el gaudi definitiu de les reduccions o exempcions esmentades.

 

	Base imposable Fins a euros	Bonificació (percentatge)	Resta base imposable Fins a euros	Bonificació marginal (percentatge)
1	0,00	0	100.000,00	49,5
2	100.000,00	49,5	100.000,00	48,5
3	200.000,00	49	100.000,00	47,5
4	300.000,00	48,5	200.000,00	45
5	500.000,00	47,1	250.000,00	40
6	750.000,00	44,73	250.000,00	35
7	1.000.000,00	42,3	500.000,00	30
8	1.500.000,00	38,2	500.000,00	25
9	2.000.000,00	34,9	500.000,00	20
10	2.500.000,00	31,92	500.000,00	12,5
11	3.000.000,00	28,68	en endavant	10

 

El percentatge mitjà ponderat resultant ha de tenir només dos decimals, de manera que s’aproximen les mil·lèsimes a la centèsima més pròxima: si la mil·lèsima tant és igual o inferior a 5, es manté la centèsima; si és superior a 5, s’aproxima a la centèsima superior.

A més a més, es deroga la referència a què la bonificació de la quota tributària s’aplica als fets imposables meritats a partir de l’1 de gener de 2011.

 

5. En matèria d’ajornament i fraccionament pels òrgans de gestió, a més de la possibilitat d’ajornar fins a un any el pagament de les liquidacions practicades per causa de mort, sota determinats supòsits i requisits, la persona interessada pot sol·licitar, alternativament, i sempre que ho autoritzi la direcció general competent en matèria de patrimoni, amb un informe previ favorable del departament o entitat competent en funció de l’ús del bé immoble que s’ofereix, que els òrgans de gestió acordin que el pagament s’efectuï mitjançant béns immobles constitutius de l’herència.

 

L’anterior també s’aplica als fets imposables meritats abans de l’1 de gener de 2010.

Amb caràcter excepcional, l’ajornament anteriorment assenyalat pot ser de fins a dos anys en el cas de les quotes de l’impost corresponents a fets imposables meritats en el període que va de l’1 d’agost de 2009 al 31 de desembre de 2015.

 

Alternativa: heretar o donar

 

Amb la nova regulació tornarà a resultar interessant la realització de donacions a favor dels descendents. A continuació incloem l’escala aplicable en aquests casos. Com es pot apreciar el tipus màxim de tributació és del 9% pels imports rebuts que superin els 600.000 euros.

 

Base liquidable fins a (euros)	Quota íntegra (euros)	Resta base liquidable (fins a euros)	Tipus (%)
0,00	0,00	200.000,00	5
200.000,00	10.000,00	600.000,00	7
600.000,00	38.000,00	En endavant	9

 

Amb la nova regulació es poden donar situacions en què la tributació de l’adquisició per donació sigui inferior a la tributació de l’adquisició per herència.

 

Recordem que el tipus màxim de gravamen en les adquisicions per herència és del 32% per la part de la base liquidable que excedeixi de 800.000 euros. Si bé la quota tributària derivada de l’adquisició hereditària es pugui beneficiar de l’aplicació de la bonificació que hem comentat anteriorment, la tributació resultant de l’herència pot ser superior a la derivada de la donació.

 

Per això, li recomanem realitzar un estudi per valorar l’impacte d’una alternativa o de l’altra.

NOVES LÍNIES ICO PER A 2014

Si la seva empresa ha de sol·licitar finançament, els informem que recentment s’han aprovat les noves Línies ICO per a 2014. Es continuen finançant inversions i necessitats de liquiditat, i s’amplien les línies per finançar exportacions.

 

El termini per sol·licitar aquestes línies ICO finalitza el 15 de desembre de 2014. No obstant això, els fons són limitats i es podrien exhaurir abans d’aquesta data, per la qual cosa convé que no demori la seva sol·licitud.

 

Així mateix, recordi que l’Estat aporta els fons, però les sol·licituds es presenten en les entitats de crèdit, perquè són aquestes les que tramiten la sol·licitud i decideixen si concedeixen o no el finançament. L’entitat de crèdit assumeix el risc d’impagat, per la qual cosa és aquesta també la que decidirà quines garanties li exigeix.

 

1. ICO empreses i emprenedors 2014

 

Finançament orientat a autònoms, empreses i entitats públiques i privades, tant espanyoles com estrangeres, que realitzin inversions productives en territori nacional.

 

També poden sol·licitar finançament a càrrec d’aquest producte, particulars i comunitats de propietaris exclusivament per a la rehabilitació dels seus habitatges

 

En aquesta línia es financen necessitats de liquiditat (pagaments de nòmines, compres de mercaderies, etc.) i inversions (adquisició d’actius fixos, turismes de fins a 30.000 euros, etc.).

 

1.1 Condicions

 

Import màxim per client: fins a 10 milions d’euros, en una o diverses operacions.

 

Conceptes finançables:

 

• Liquiditat
• Inversions dins el territori nacional:

a)     Actius fixos productius nous o de segona mà (IVA inclòs).

b)     Vehicles turismes, l’import dels quals no superi els 30.000 euros més IVA.

c)      Adquisició d’empreses.

d)     Liquiditat amb el límit del 50% del finançament obtingut per a aquesta modalitat d’inversió.

e)     Rehabilitació d’habitatges i edificis.

 

Modalitat: préstec/lísing per a inversió i préstec per a liquiditat.

 

Tipus d’interès: fix o variable, més el marge establert per l’entitat de crèdit segons el termini d’amortització.

 

Termini d’amortització i carència:

• Si es finança 100% liquiditat: 1, 2 i 3 anys amb la possibilitat d’1 any de carència.
• Si es finança la inversió: 1, 2, 3, 5, 7, 10, 12, 15 i 20 anys amb fins a 2 anys de carència.

 

Comissions: l’entitat de crèdit no pot cobrar comissió, excepte per amortització anticipada.

 

Garanties: a determinar per l’entitat de crèdit amb qui es tramiti l’operació excepte aval de SGR/SAECA.

 

Vigència: es podran formalitzar préstecs a l’empara d’aquesta línia fins el dia 15 de desembre de 2014.

 

Si necessita ampliar informació sobre aquesta Línia pot consultar l’enllaç següent: Fitxa ICO empreses i emprenedors 2014

 

2. Internacional

 

Es tracta de línies de mediació disponibles per finançar el procés d’internacionalització i l’activitat exportadora de les empreses espanyoles. Cal distingir les tres següents:

 

2.1 ICO internacional 2014

 

Finançament orientat a autònoms i empreses espanyoles o mixtes amb capital majoritàriament espanyol que realitzin inversions productives fora del territori nacional i/o necessitin cobrir les seves necessitats de liquiditat.

 

2.1.1 Condicions

 

Import màxim per client: fins a 10 milions d’euros o el seu contravalor en dòlars (USD), en una o diverses operacions.

 

Conceptes finançables:

• Liquiditat.
• Inversió fora del territori nacional:

f)       Actius fixos productius nous o de segona mà (IVA inclòs).

g)     Vehicles turismes, el preu dels quals no superi els 30.000 euros més IVA.

h)     Adquisició d’empreses.

i)       Liquiditat amb el límit del 50% del finançament obtingut per a aquesta modalitat d’inversió.

 

Modalitat: préstec/lísing per a inversió i préstec per a liquiditat.

 

Tipus d’interès: tipus fix o variable (euro o dòlar), més el marge establert per l’entitat de crèdit segons el termini d’amortització.

 

Termini d’amortització i carència:

• Si es finança 100% liquiditat: 1, 2 i 3 anys amb la possibilitat d’1 any de carència.
• Si es finança inversió: 1, 2, 3, 5, 7, 10, 12, 15 i 20 anys amb fins a 2 anys de carència.

 

Comissions: l’entitat de crèdit no podrà cobrar comissions, excepte per amortització anticipada.

 

Garanties: a determinar per l’entitat de crèdit amb qui es tramiti l’operació, excepte aval de SGR/SAECA.

 

Vigència: es podran formalitzar operacions fins el dia 15 de desembre de 2014.

 

Si necessita ampliar informació sobre aquest producte pot consultar l’enllaç següent: Fitxa ICO internacional 2014

 

2.2. ICO exportadors curt termini 2014

 

Finançament destinat a autònoms i empreses espanyoles que necessitin obtenir liquiditat mitjançant la bestreta de factures procedents de la seva activitat exportadora.

 

2.2.1. Condicions

 

Import màxim per client: fins a 10 milions d’euros en una o diverses operacions.

 

Modalitat de l’operació: finançament de l’import de la factura que procedeixi de l’activitat exportadora del client.

 

Tipus d’interès: tipus variable (3 o 6 mesos), més el marge establert per l’entitat de crèdit segons la tipologia de l’operació.

 

Garanties: a determinar per l’entitat de crèdit amb qui es tramiti l’operació.

 

Vigència: es podran formalitzar operacions fins el dia 15 de desembre de 2014.

 

Si necessita ampliar informació sobre aquest producte pot consultar l’enllaç següent: ICO exportadors curt termini 2014

 

2.3. ICO exportadors mitjà i llarg termini 2013/2014

 

Finançament dirigit a la concessió de crèdit subministrador, comprador i finançament complementari.

 

2.3.1. Condicions

 

Import màxim per client: fins a un màxim de 25 milions d’euros o el seu contravalor en dòlars (USD), en una o diverses operacions. 

 

Conceptes finançables:

 

• Crèdit subministrador: finançament destinat a empreses espanyoles per a la venda de béns o serveis, a empreses amb domicili social fora d’Espanya.
• Crèdit comprador: finançament destinat a empreses amb domicili social fora d’Espanya, per a l’adquisició de béns o serveis exportats per empreses amb domicili social a Espanya.
• Finançament complementari: finançament requerit per l’empresa estrangera que adquireixi els béns o serveis espanyols, que no s’hagi cobert en la seva totalitat amb un crèdit comprador.

 

Modalitat de l’operació: préstec, amb possibilitat de desembossament en diverses disposicions.

 

Tipus d’interès: tipus fix o variable (euro o dòlar USD), més el marge establert per l’entitat de crèdit segons termini d’amortització.

 

Termini d’amortització i carència: de 2 a 12 anys amb fins a 3 anys de carència.

 

Comissions: l’entitat de crèdit podrà aplicar una comissió d’estudi/obertura a les operacions, a més d’una comissió per amortització anticipada.

 

Garanties: a determinar per l’entitat de crèdit amb qui es tramiti l’operació.

 

Vigència: es podran formalitzar operacions fins el dia 15 de desembre de 2014.

 

Si necessita ampliar informació sobre aquest producte pot consultar l’enllaç següent: ICO exportadors mitjà i llarg 2013/2014

CONCESSIÓ D’AJUDES PRÈVIES A LA JUBILACIÓ ORDINÀRIA A TREBALLADORS AFECTATS PER PROCESSOS DE REESTRUCTURACIÓ D’EMPRESES

Al BOE del dia 29 de gener de 2014, es publicà el Reial decret 3/2014, de 10 de gener, que va entrar en vigor el dia 30 de gener, on s’estableixen les normes especials per a la concessió d’ajudes prèvies a la jubilació ordinària en el sistema de la Seguretat Social a treballadors afectats per processos de reestructuració d’empreses, que té com a finalitat facilitar una cobertura econòmica a aquests treballadors, sempre que compleixin les condicions que s’estableixen en el reial decret.

 

Aquestes ajudes s’uneixen a les ajudes extraordinàries a treballadors afectats per processos de reestructuració d’empreses establertes a la fi de l’any passat pel Reial decret 908/2013, incompatible amb la concessió d’una i l’altra quan es refereixin al mateix procés de reestructuració.

 

1. Beneficiaris

 

Seran beneficiaris de les ajudes els treballadors el contracte de treball dels quals s’extingeixi per acomiadament col·lectiu o acomiadament objectiu individual (per causes econòmiques, tècniques, organitzatives o de producció) que compleixin una sèrie de requisits:

 

• Tenir complerta una edat, real o teòrica per aplicació de coeficients reductors d’edat, que sigui inferior en 4 anys, com a màxim, a l’edat que en cada cas resulti d’aplicació d’acord amb la normativa laboral.
• Tenir cobert el període de cotització exigit per causar dret a la pensió de jubilació contributiva.
• Acreditar una antiguitat mínima a l’empresa o grup d’empreses d’almenys 2 anys en el moment de la sol·licitud del reconeixement de l’ajuda. Per a treballadors amb contracte a temps parcial o fixos discontinus l’antiguitat es computarà de data a data des de la data d’ingrés a l’empresa, fins al dia de l’acomiadament.
• En el cas de treballadors afectats per acomiadament col·lectiu, no podran transcórrer més de 4 anys entre la data de comunicació de l’acord assolit en el període de consultes a l’autoritat laboral competent, i la data d’accés dels treballadors al sistema de ajudes prèvies.
• Que es trobin inscrits a les oficines d’ocupació com a demandants d’ocupació, tret que realitzin activitats per compte d’altri a temps parcial remunerades els ingressos anuals de les quals no superin el SMI en còmput anual, que hagi exhaurit la prestació contributiva per desocupació, en el cas que hi tinguessin dret, i no haver estat sancionats durant la seva percepció amb la pèrdua d’aquesta prestació. Si la sanció suposa la suspensió temporal del seu cobrament, l’inici de la percepció de l’ajuda es retardarà pel mateix període de temps en què hagi quedat suspesa la prestació per desocupació.
• No estar incursos en alguna causa d’incompatibilitat per percebre l’ajuda.

 

Cal advertir que els requisits indicats en els apartats 1, 3 i 4 no seran exigibles quan la concessió de les ajudes derivi de sol·licituds presentades abans del 30 de gener de 2014, si bé en aquests supòsits, els treballadors hauran de tenir almenys 60 anys d’edat en el moment d’accedir a les ajudes i la durada màxima serà de 5 anys.

 

2. Contingut i quantia de l’ajuda

 

L’ajuda prèvia a la jubilació està integrada per dos conceptes:

 

a) Una ajuda econòmica mensual equivalent al 75% del resultat de dividir entre 7 la suma de les bases de cotització d’accidents de treball i malaltia professional (excloses les hores extraordinàries), corresponents als 6 mesos anteriors a la data de l’acomiadament, amb el límit de la pensió màxima establerta anualment.

 

Si es tracta de treballadors amb contracte a temps parcial o fixos discontinus, el càlcul consistirà a dividir entre 14 les bases de cotització dels 12 mesos anteriors a l’acomiadament.

 

b) L’import per sufragar la cotització a la Tresoreria General de la Seguretat Social (TGSS), atès que els beneficiaris romandran en situació assimilada a l’alta en el règim general de la Seguretat Social, amb l’obligació de cotitzar. La base de cotització es determinarà prenent la mitjana de les 6 últimes bases de cotització per contingències comunes anteriors a la data de l’acomiadament, actualitzada d’acord amb els índexs de revaloració de les pensions contributives. El tipus de cotització serà el corresponent a contingències comunes, amb determinades exclusions.

 

L’ajuda es percebrà durant un màxim de 4 anys i, en tot cas, fins al compliment de l’edat ordinària de jubilació. Per al segon any i els i successius, es preveu l’increment de la quantia d’acord amb la mitjana de l’índex de revaloració de les pensions contributives de la Seguretat Social establert en la Llei de pressupostos generals de l’Estat (LPGE) més els índexs de revaloració establerts en les LPGE dels 3 anys anteriors.

 

A aquest respecte, s’estableixen els següents percentatges de revaloració (que comprendrà tant la quantia d’ajuda com de les bases de cotització) en funció del moment en què iniciïn els seus efectes econòmics:

 

a)     Si s’inicien el 2013, es revaloraran l’1 % anual.

b)     Si s’inicien durant l’any 2014, s’incrementaran un 0,25 % anual (índex de revaloració de les pensions contributives establert en la LPGE 2014).

c)      El 2015 tindran una revaloració anual equivalent a la mitjana dels índexs de revaloració aprovats per als anys 2014 i 2015.

d)     Les ajudes que iniciïn els seus efectes econòmics el 2016 tindran una revaloració anual equivalent a la mitjana dels índexs de revaloració aprovats per als anys 2014, 2015 i 2016.

 

3. Procediment per obtenir les ajudes

 

El procediment de concessió de les ajudes gira entorn de dues fases successives, la de sol·licitud i la de reconeixement o concessió de les ajudes:

 

a) Fase de sol·licitud de l’ajuda:

 

1. S’inicia amb la presentació conjunta de l’ajuda per part de l’empresa i de la representació legal dels treballadors (o tan sols de l’empresa si no hi ha representació legal dels treballadors).

 

2. El termini dependrà del tipus d’acomiadament:

 

e)     En cas d’acomiadament col·lectiu, en els 15 dies següents a la comunicació a l’autoritat laboral de l’acord assolit en el període de consultes.

 

f)       En cas d’acomiadament objectiu individual, en el termini de preavís establert en l’article 53.1.c) ET en els 15 dies següents a l’acomiadament en el cas que no es concedeixi preavís.

 

3. Quant a l’òrgan competent:

 

g)     En l’àmbit de l’Administració General de l’Estat, quan els beneficiaris de les ajudes prèvies a la jubilació es trobin adscrits a centres de treball ubicats al territori de 2 CCAA o més, serà competent la Direcció General d’Ocupació. Es preveu la presentació de la sol·licitud tant via electrònica en la pàgina Web del Ministeri d’Ocupació i Seguretat Social com la presentació física en el Registre General d’aquest Ministeri.

 

h)     Quan els beneficiaris de les ajudes es trobin adscrits a centres de treball ubicats en territori d’una sola CCAA, ho serà l’òrgan competent que determini la CCAA.

 

 

4. La sol·licitud ha d’anar acompanyada de la documentació següent:

 

i)       Memòria on hi constin els motius de les ajudes.

 

j)       Nombre de treballadors beneficiaris.

 

k)     Previsió del cost econòmic individualitzat.

 

l)       En cas d’acomiadament col·lectiu, la comunicació a l’autoritat laboral de l’acord assolit en el període de consultes i justificació del compliment de la posada a disposició de la indemnització legal per acomiadament (20 dies de salari per any de servei amb un màxim de 12 mensualitats).

 

m)  En cas d’acomiadament objectiu individual, justificació del compliment dels requisits de l’article 53 ET.

 

n)     Relació dels treballadors per als quals se sol·liciten les ajudes i la seva precisa identificació.

 

5. L’òrgan competent haurà de resoldre la sol·licitud en un termini màxim de 2 mesos. El silenci administratiu serà, en aquest cas, negatiu.

 

b) Fase de reconeixement o concessió de l’ajuda:

 

1. En el cas que s’estimés la sol·licitud, l’empresa haurà de presentar una altra sol·licitud per a la concessió de les ajudes, acompanyant la documentació següent:

 

• o)     Compromís de l’empresa de realitzar la seva aportació financera i d’anticipar als treballadors l’ajuda si transcorreguts 3 mesos no s’hagués fet efectiva per causes imputables a l’empresa.

p)     Document acreditatiu de la conformitat individualitzada dels treballadors d’acollir-se a l’ajuda.

q)     Declaració responsable de no estar incurs en cap de les prohibicions de l’article 13.2 de la Llei 38/2003, de 17 de novembre, general de subvencions. Entre les quals hi trobem la de trobar-se en situació de concurs o no estar al corrent de pagament de les obligacions tributàries o de cotització amb la Seguretat Social.

r)      Certificació de l’INSS sobre les bonificacions d’edat que corresponguin.

s)      Certificació de naixement.

t)       Comunicació de les baixes i incidències produïdes respecte del col·lectiu inicial objecte de la sol·licitud.

 

2. El termini per presentar el reconeixement de l’ajuda és de 6 mesos anteriors a la data en què es produeixi el compliment de tots els requisits. Si es presentés després d’aquest moment, l’ajuda només es meritarà amb retroactivitat de 3 mesos, comptats des de la data de presentació de la sol·licitud.

 

3. El termini per resoldre per part de l’òrgan competent és de 2 mesos. El silenci administratiu serà, també en aquest cas, negatiu.

 

4. L’òrgan competent reconeixerà el dret i determinarà la quantia i durada de l’ajuda, tenint en compte que l’efectivitat de la concessió estarà condicionada a l’existència de crèdit pressupostari en l’exercici en que s’hagi de pagar.

 

4. Finançament

 

El finançament de les ajudes prèvies a la jubilació ordinària, que inclou la cotització a la Seguretat Social, correspondrà en un 60% a les empreses sol·licitants i el 40% restant anirà a càrrec del programa corresponent dels pressupostos generals de l’Estat, o de la comunitat autònoma quan hagi rebut el traspàs de serveis en aquesta matèria.

 

La participació de l’empresa podrà superar el percentatge, si hi ha una conformitat prèvia.

 

5. Aportació de l’empresa i garanties

 

Les empreses hauran d’ingressar, a requeriment de l’òrgan instructor, a la TGSS, l’aportació a càrrec seu, i poden optar entre realitzar un únic pagament o fraccionar-lo en tantes anualitats com anys els treballadors romanguin percebent les ajudes, amb un màxim de 4.

 

El primer o l’únic dels pagaments s’haurà d’efectuar en el termini dels 30 dies naturals següents al requeriment de pagament efectuat per l’òrgan instructor, tret que s’hi estableixi un termini inferior.

 

En el cas que l’empresa opti pel fraccionament dels pagaments haurà de presentar dins el termini per realitzar el primer ingrés, garanties suficients en Dret, segons el parer de la TGSS, per respondre del pagament de les obligacions pendents i la seva validesa que s’estendrà des de que els treballadors hagin de començar a percebre les ajudes fins a, almenys, un any després del venciment de l’anualitat que es garanteix.

 

El termini per a l’abonament de la segona anualitat i les següents serà el dels 30 dies naturals immediatament anteriors a l’inici de l’anualitat de què es tracti.

 

Les entitats dependents de l’Administració General de l’Estat o dels seus organismes públics i les societats mercantils estatals estaran exemptes de l’aportació de les garanties.

 

6. Aportació de l’Administració pública

 

Un cop que la TGSS els comuniqui la seva conformitat amb l’aportació i les garanties prestades per l’empresa, serà el Ministeri d’Ocupació i Seguretat Social o l’òrgan competent de la comunitat autònoma els qui posaran a la seva disposició els fons públics necessaris per a l’abonament de les ajudes (40%), i ho podran fer d’un sol cop o fraccionadament, per anualitats, fins a un màxim de 4 anys.

 

En els casos en què la concessió de les ajudes derivi de sol·licituds presentades abans del 30 de gener de 2014, l’abonament d’aquesta aportació a les ajudes anteriors es podrà fer fraccionadament, per anualitats, fins a un màxim de 5 anys.

 

7. Pagament. Incompatibilitats i supòsits de suspensió i extinció

 

El pagament de les ajudes als treballadors beneficiaris es durà a terme per la TGSS de la mateixa manera i termini que les pensions del sistema de la Seguretat Social.

 

Les ajudes seran incompatibles amb:

 

u)     Les pensions de jubilació, incapacitat permanent absoluta o gran invalidesa, o amb qualsevol prestació o subsidi per desocupació.

v)     Les ajudes previstes en el Reial decret 908/2013, de 22 de novembre, pel qual s’estableixen les normes especials per a la concessió d’ajudes extraordinàries a treballadors afectats per processos de reestructuració d’empreses, sempre que es refereixin al mateix procés de reestructuració.

w)    La realització d’una activitat remunerada, iniciada després de l’acomiadament i amb anterioritat a la concessió de l’ajuda, quan es realitzi a temps complet o la seva remuneració sigui superior al SMI en còmput anual.

 

Aquesta circumstància s’haurà de comunicar a l’òrgan concedent de l’ajuda i a l’empresa sol·licitant, i suposarà el retard de la concessió de l’ajuda fins a l’acreditació del cessament o fins a l’esgotament de les prestacions contributives per desocupació, i es resoldrà a partir d’aquesta data sense efectes retroactius.

 

L’ajuda prèvia a la jubilació ordinària i l’obligació de cotitzar s’extingiran:

 

1. Quan expiri el termini previst en la resolució de la seva concessió.

 

2. Per defunció del beneficiari.

 

3. Per adquirir el beneficiari la condició de pensionista de jubilació amb anterioritat a la fi del termini previst en la resolució de la concessió de l’ajuda, o pel reconeixement d’una incapacitat permanent, total per a la professió habitual, absoluta o gran invalidesa, després de la concessió de l’ajuda.

 

L’activitat remunerada començada després de la concessió de l’ajuda, haurà de ser comunicada pel treballador a l’òrgan concedent i a l’empresa sol·licitant. El seu exercici, quan es realitzi a temps complet, o la seva remuneració sigui superior al salari mínim interprofessional en còmput anual, serà incompatible amb la percepció de l’ajuda, i se suspendrà fins a l’acreditació del cessament o, si escau, fins a l’esgotament de les prestacions per desocupació, i es reprendrà la seva percepció a partir de la data esmentada sense efectes retroactius.

EL TERMINI PER PRESENTAR EL MODEL 347 “DECLARACIÓ ANUAL D’OPERACIONS AMB TERCERES PERSONES” FINALITZA EL PRÒXIM 28 DE FEBRER

Li recordem que el pròxim 28 de febrer finalitza el termini màxim de presentació del model 347 “Declaració anual d’operacions amb terceres persones” de l’exercici 2013.

 

El model 347 permet a l’AEAT creuar gran quantitat d’informació de tota mena d’operacions, detectar possibles diferències, iniciar els corresponents procediments d’inspecció i sancionadors. Cada any s’emeten nombrosos requeriments originats en diferències contingudes en les declaracions. D’aquí la importància de contrastar el volum d’operacions entre client i proveïdor en cada exercici, ja que els desquadraments poden donar origen a procediments de comprovació.

 

Per això, els preguem que ens remetin en un termini breu tota la informació necessària per procedir a la seva formalització, revisió i tramitació.

 

Novetats de l’exercici 2013: formes i termini de presentació de la declaració

Per a la declaració de l’exercici 2013 es manté pràcticament la mateixa normativa de l’exercici anterior, amb una novetat important i és que per als terminis de presentació que comencin a partir de l’1 de gener de 2014, s’elimina la presentació en paper preimprès de totes les declaracions informatives i per tant declaracions s’hauran de presentar per via telemàtica i no s’admet la presentació en paper. Es manté  el termini per presentar la declaració, que com en l’exercici anterior es limita al dia 28 de febrer. Així mateix, hem de remarcar que les operacions que s’han de declarar en el model 347 se subministraran de forma desglossada trimestralment, amb l’excepció relativa a les quantitats percebudes en metàl·lic, que es continuarà subministrant en termes anuals.

 

A partir de la declaració corresponent a l’exercici 2013, les formes de presentació de la declaració són les següents:

 

• Les Administracions públiques, aquells obligats tributaris adscrits a la Delegació central de grans contribuents o a alguna de la Unitats de gestió de grans empreses, les persones jurídiques i entitats sense personalitat jurídica, estan obligades a la presentació electrònica per Internet amb signatura electrònica avançada (certificat electrònic o DNI-e).
• Les persones físiques podran presentar la declaració en tot cas amb signatura electrònica avançada, i a més a més en el cas que la seva declaració no excedeixi de 15 registres declarats també podran utilitzar el sistema de signatura amb clau d’accés en un registre previ com a usuari, denominat PIN 24 hores.
• Les entitats a les quals s’apliqui la Llei 49/1960, de 21 de juliol, sobre la propietat horitzontal (comunitats de propietaris), podran presentar la declaració, en tot cas, amb signatura electrònica avançada, i a més a més en el cas que la seva declaració no excedeixi de 15 registres declarats també podran utilitzar el servei d’impressió a través de la seu electrònica de l’Agència Tributària i presentar la seva declaració mitjançant l’enviament d’un missatge SMS (predeclaració mitjançant enviament missatge SMS).

 

En tots els supòsits, si la declaració excedeix de 10.000.000 de registres declarats, es podrà optar entre realitzar la presentació amb signatura electrònica avançada o bé en suport directament llegible per ordinador.

 

Atenció. Es recorda que el termini de presentació és entre l’1 i el 28 de febrer.

 

Qüestions generals

 

Amb relació al model 347, li recordem que:

 

a)     En principi estan obligats a la presentació del model 347 les persones físiques o jurídiques, públiques o privades, així com les entitats a què es refereix l’article 35.4 de la Llei General Tributària (entitats en atribució de rendes: comunitats de béns i societats civils, per exemple), que exerceixin activitats empresarials o professionals, les operacions de les quals, en el seu conjunt amb una altra persona o entitat hagin superat la xifra de 3005,06 euros amb IVA inclòs, durant l’any 2013, i es computen de forma separada les entregues de béns i serveis i les seves adquisicions.

 

b)     No estaran obligats a presentar la declaració anual:

 

• Les persones físiques i entitats en règim d’atribució de rendes en l’IRPF per les activitats que tributen en el règim d’estimació objectiva, si no han hagut d’emetre factura completa amb identificació del destinatari.
• Aquelles persones que realitzen a Espanya activitats empresarials o professionals sense tenir en territori espanyol la seu de l’activitat econòmica, un establiment permanent o el seu domicili fiscal o, en el cas d’entitats en règim d’atribució de rendes constituïdes a l’estranger, sense tenir presència en territori espanyol.
• Les importacions i exportacions de mercaderies, així com les operacions realitzades amb les Illes Canàries, Ceuta i Melilla.
• Aquelles operacions respecte de les quals existeixi una obligació periòdica de subministrament d’informació a l’Administració Tributària estatal mitjançant declaracions específiques, reflectides en models com el 190, 193, 194, 196, 180, 296, 187 i 188.
• Les operacions intracomunitàries declarades en el model 349.
• Els obligats tributaris que han d’informar sobre les operacions incloses en els                                                                           llibres registre de l’IVA (model 340).

 

c)      Les vendes s’han d’imputar al trimestre en què es meriti l’IVA (moment en què s’han de registrar en els llibres de l’impost).

 

d)     Les compres s’han d’imputar quan es registrin en els llibres d’IVA les factures rebudes.

 

e)     Ha de descomptar de les compres i vendes declarades els ràpels i descomptes per pagament immediat rebuts o satisfets durant l’exercici.

 

f)       Ha d’incloure les bestretes rebudes i satisfetes, encara que corresponguin a operacions que tindran lloc l’any següent.

 

g)     S’hauran de consignar de manera separada, els imports superiors a 6.000 € que s’hagin percebut en metàl·lic de cadascuna de les persones o entitats relacionades en la declaració. Si els cobraments corresponen a operacions realitzades l’any, declari’ls al costat de les operacions (en el mateix registre). Si els cobraments corresponen a operacions d’anys anteriors, informi’n de manera separada, indicant l’exercici en què es van efectuar les operacions. És possible que en exercicis anteriors la seva empresa rebés cobraments en metàl·lic d’un client, però que no els declarés per ser inferiors a 6.000 euros. Si durant l’any a què va referit el model 347 també ha cobrat part de les operacions en metàl·lic i aquests cobraments, sumats als ja rebuts, sí que arriben els 6.000 euros, haurà de declarar-los ara per la seva totalitat.

 

h)     En el cas d’immobles arrendats, s’haurà de declarar el lloguer encara que estigui sotmès a retenció i l’arrendatari l’inclogui en el resum anual de retencions (model 180). 

 

i)       Recordi que hi ha determinades operacions que no s’hauran de declarar:

 

• Les operacions intracomunitàries que ja es declaren en el model 349.
• Les importacions i exportacions de béns.
• Les operacions subjectes a retenció i, en general, aquelles operacions que ja s’informin de forma periòdica en resums anuals.

 

Els canvis que afectaran al model 347 el 2014

 

Al BOE del dia 26 d’octubre de 2013, s’ha publicat el Reial decret 828/2013, de 25 d’octubre, que introdueix modificacions per al Model 347 amb efectes  a partir de l’1 de gener de 2014,  ampliant els obligats tributaris i les operacions sobre les quals s’ha d’informar.

 

Atenció. Aquestes novetats afecten les operacions que es realitzin a partir de l’1 de gener de 2014, i per tant no es tindran en compte fins a la declaració corresponent a l’exercici 2014, la presentació de la qual es realitzarà en el mes de febrer de l’exercici 2015.

 

Les principals novetats les podem resumir en els següents:

 

1. Les comunitats de propietaris en règim de propietat horitzontal (és a dir, les comunitats de veïns) i les entitats privades de caràcter social també hauran de presentar el model 347, encara que no realitzin cap activitat. Fins ara únicament tenien l’obligació les comunitats de propietaris que exercissin activitats empresarials o professionals segons el que disposa la normativa de l’IVA. Es considera que l’arrendament és una activitat empresarial a tals efectes pel que les comunitats que lloguen elements comunitaris (locals, façanes, cobertes, etc.) ja estaven obligades a presentar el model 347 per declarar aquest arrendament, a més de les corresponents declaracions d’IVA i del model 184 (declaració informativa anual per imputar el rendiment net corresponent a cada copropietari). Doncs bé, a partir de 2014 també hauran de presentar model 347 les comunitats de propietaris que no exerceixin activitats empresarials (o arrendaments) i que realitzin operacions amb terceres persones (paletes, lampistes, electricistes, empreses d’ascensors, etc.) que durant l’any superin els 3.005,06 € (IVA inclòs). La informació se subministrarà exclusivament atenent al seu còmput anual, sense necessitat de desagregar la informació per trimestres.

 

Les comunitats no tenen obligació de declarar les operacions següents:

 

• Les de subministrament d’energia elèctrica i combustibles de qualsevol tipus amb destí al seu ús i consum comunitari.
• Les de subministrament d’aigua amb destí al seu ús i consum comunitari.
• Les derivades d’assegurances que tinguin com a objecte l’assegurament de béns i drets relacionats amb zones i elements comuns.

 

Per la seva banda, les entitats o establiments privats de caràcter social a què es refereix l’article 20.Tres de la Llei de l’IVA no inclouran les operacions següents:

 

• Les de subministrament d’aigua, energia elèctrica i combustibles.
• Les derivades d’assegurances.

 

Per tant, si durant el 2014 només es contracten els serveis o si, contractant altres serveis, cap proveïdor factura més de 3.005,06 euros a l’any (IVA inclòs), la comunitat o l’entitat privada de caràcter social no haurà de presentar la declaració (model 347).

 

2. Obligació, per part dels subjectes passius que estiguin en el règim simplificat d’IVA, d’incloure en la declaració anual les adquisicions de béns i serveis que hagin de ser objecte d’anotació en el llibre registre de factures rebudes.

 

3. Obligació d’incloure en la declaració anual els imports meritats durant l’any natural conforme a la regla general de meritació, als qui realitzin operacions a què s’apliqui el règim especial del criteri de caixa i als destinataris d’operacions incloses. A més a més, les operacions s’hauran d’incloure també en la declaració anual pels imports meritats durant l’any natural seguint el que disposa el nou règim especial del criteri de caixa.

 

4. Obligació per part dels subjectes passius que realitzin operacions a què s’apliqui el règim especial del criteri de caixa, de les comunitats de béns en règim de propietat horitzontal i dels destinataris d’operacions incloses en el règim especial del criteri de caixa, de subministrar tota la informació sobre una base de còmput anual.

 

5. Obligació per part de les entitats integrades en les diferents Administracions públiques de relacionar en la declaració totes les persones que han rebut subvencions, auxilis o ajudes, sigui quin sigui el seu import, i s’elimina per tant el límit excloent de 3.005,06 euros.

 

6. Quant a la identificació de l’obligat tributari respecte de què se subministra la informació, es matisa que en absència de NIF s’haurà de consignar el NIF als efectes de l’IVA atribuït a l’empresari o professional amb el qual s’efectuï l’operació per l’Estat membre d’establiment.

 

7. S’exigeixen que es facin constar de forma separada d’altres operacions:

 

• Les operacions en què es produeix la inversió del subjecte passiu previst en l’article 84.u.2n de la LIVA.
• Les operacions exemptes d’IVA per referir-se a béns vinculats o destinats a vincular-se al règim de dipòsit diferent dels duaners.
• Les operacions en què s’apliqui el règim de criteri de caixa de l’IVA, que s’hauran de consignar segons els criteris següents:
  • Moment en què s’haguessin meritat conforme a la regla general de meritació, com si no se’ls hagués aplicat el règim especial.
  • Moment que se’n produeixi la meritació total o parcial pels imports corresponents.

 

8. Quant als criteris d’imputació temporal, s’estableix respecte a les operacions a les que els resulti d’aplicació el règim especial del criteri de caixa, que es consignin en la declaració de l’any natural corresponent al moment de la seva meritació total o parcial pels imports corresponents.

 

9. Pel que fa a la declaració d’operacions amb terceres persones de l’Administració de l’Estat, s’estableix la substitució de l’obligació de presentar el model de declaració d’operacions amb terceres persones per part de l’Administració General de l’Estat respecte a les operacions realitzades a càrrec del Pressupost de despeses de l’Estat pel procediment de pagament directe per l’enviament d’aquesta informació de manera única i centralitzada a través de la Intervenció General de l’Administració de l’Estat.